7338 sayılı Kanun ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununa, ülkemizin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının “Karşılıklı Anlaşma Usulü” maddesi ile anlaşmaya taraf devletlerce anlaşmanın yorumlanmasından ve uygulanmasından kaynaklanan sorunların çözümlenmesi amacıyla Ek 13’üncü maddeden ...
Bu makalede günümüzde Türk firmalarının dünya pazarlarında yer edinmesinde önemli bir yere sahip olan markalaşma noktasında yurt dışında yerleşik şirketlerden bu şirketlerin sahip oldukları markaların isim haklarının satın alınması karşılığında yapılan ödemelerin vergi anlaşmalarına göre hangi gelir...
Esas itibariyle yüksek gelir elde edenlerin veya malî gücü yüksek kişilerin daha fazla vergi vermesi amacına yönelik olarak hazırlanan 7194 sayılı “Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” Resmi Gazete’de yayımlanmak sur...
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 9’uncu maddesinde düzenlendiği şekliyle bağımlı teşebbüsler arasında gerçekleşecek ticarî ve malî ilişkilerde ortaya çıkan vergilendirme problemleri uygulamada “örtülü sermaye” ve “transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı” şeklinde ortaya çı...
5520 sayılı K.V.K.’nun en önemli maddelerinden bir tanesi 13’üncü maddede düzenlenmiş olan transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır. Örtülü kazanç dağıtımında “ilişkili kişi” kavramı önemli bir yere sahiptir. Bu nedenle 13’üncü maddenin (2) numaralı bendinde bu kavramın tanımı yapı...
6102 sayılı T.T.K. ile ticaret hayatımıza yeni bir kavram olarak “Tek Kişilik Anonim Şirket” kavramı girmiştir. Tek ortaklı anonim şirket kuruluşu T.T.K.’nun 338’inci maddesinde düzenlenmiştir. Bu kavramın ticaret hayatımıza girmesi en çok yabancı sermayenin ilgisini çekmiştir. T.T.K.’nun 338’inc...
Uluslararası alanda ortaya çıkan vergi kayıp ve kaçağı ile mücadelede ülkelerin birbirleri ile her konuda yardımlaşması özel önem arz etmektedir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında yer alan düzenlemelerin sorunun uluslararası alanda çözümü için yeterli olmaması ülkeleri daha başka arayışlar...
Türk vergi sisteminde iki vergilendirme yöntemi vardır: Tevkif esası ve yıllık beyan esası. Tevkif suretiyle vergilendirme esasları gelir vergisi mükellefleri açısından G.V.K.’nun 94’üncü, kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise K.V.K.’nun 15’inci ve K.V.K.’nun 30’uncu maddelerinde düzenlenmişti...
Devletlerin sadece kendi egemenlik alanları içinde aldıkları önlemler uluslararası vergilendirme sorunlarının çözümünde yetersiz kalmıştır. Bu sorunun ortadan kaldırılmasında ülkeler özellikle uluslararası bilgi değişimine büyük önem vermeye başlamıştır. Bu süreç büyük ölçüde vergi anlaşmaları bağla...
Türkiye’de üretim ekonomisinde yaşanan olumlu gelişmeler ihracatımızı da olumlu yönde etkilemiş ve ihracatımızda son yıllarda büyük artışlar yaşanmıştır. İhracattaki artışlar beraberinde yurt dışında gönderilen malların taşınması bağlamında lojistik sektöründe de önemli gelişmelere neden olmuştur. ...
Gittikçe küreselleşen dünyada özellikle çok uluslu şirketlerin gelişmekte olan ülkelerdeki doğrudan yatırımları artmaktadır. Uluslararası ticarî ilişkilerin gelişmesine bağlı olarak çok uluslu şirketlerin ana merkezi ile diğer ülkelerdeki faaliyetlerini yönlendiren birimleri arasındaki ilişkiler de ...
Ekonomik durumu kötüye giden anonim şirketler istemeseler bile bazı dönemlerde sermaye azaltımına gitmektedir. Sermaye azaltımı şirketlerin bizatihi tüzel kişiliğini ve ortakları koruma amacıyla kullanılan bir kontrol müessesesidir. Önemine binaen bu müessese anonim şirketler açısından T.T.K.’nun 47...
Yabancı sermaye özellikle doğrudan yabancı sermaye yatırımlarının teşviki açısından teşvik mevzuatı kadar yabancılar tarafından Türkiye’de yapılan yatırımların korunması da önemli bir yere sahiptir. Bu alanda yabancı yatırımcılara güvence vermek amacıyla özel anlaşmalar imzalanmaktadır. Yabancı y...
Uygulamada “Torba Kanun” adı verilen Kanunlardan bir tanesi olan 7061 sayılı Kanun ile esas itibariyle vergiye gönüllü uyumu sağlamak, vergi uygulamalarını kolaylaştırmak ve tahsilatta etkinliği artırmak amaçlarıyla çeşitli vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapılmıştır. 7061 sayılı Kanunun ...
Ülkemizde yatırım yapan yerli ve yabancı yatırımcıların yaptıkları yatırımlar noktasında yatırımların süresi, maliyeti ve yatırım bürokrasisi açısından prosedür sayısı bakımından karşılaştıkları idari ve bürokratik süreçlerin iyileştirilmesi amacıyla hazırlanmış olan 7099 sayılı Kanun 15.02.2018 tar...
Yabancı avukatların Türkiye’de icra edecekleri avukatlık işlerinde, 1136 sayılı “Avukatlık Kanunu” hükümleri uygulanacaktır. Avukatlık mevzuatı uyarınca, yabancı avukatların, Türkiye’de büro açmak suretiyle bireysel olarak avukatlık hizmeti icra etmeleri mümkün değildir. Bu noktada yabancı avukatlar...
193 sayılı G.V.K.’na göre tam ve dar mükellefiyete tâbi gerçek kişilerce elde edilen bir kısım gelirler “yıllık gelir vergisi beyannamesi” ile münhasıran dar mükellefiyete tâbi gerçek kişilerce elde edilen bir kısım gelirler ise “münferit beyanname” ile beyan edilmek zorundadır. G.V.K.’nun 101’inci ...
Türkiye’de faaliyet gösteren birçok firmanın yurt dışında da çeşitli yatırımları bulunmaktadır. Türkiye’de özellikle grup firmaları Türkiye’deki yatırımlarını yurt dışında da yapmak üzere yurt dışında gerek grup firmasına bağlı işletmeler teşekkül ettirmekte gerekse yurt dışındaki firmalarla bu yönd...
Gittikçe küreselleşen dünyada bir ülkede meydana gelen ekonomik krizler anında dünyanın birçok ülkesi tarafından hissedilmektedir. Ekonomik krizler bir sektörde başlamakta ve zamanla bir ülkedeki bütün sektörler bundan olumsuz yönde etkilenmektedir. Ekonomik kriz dönemlerinde kişi ve firmalar ekonom...
Türkiye’de ihracat yapan firmalar üretim yapmak amacıyla kullanacakları makine ve teçhizatın büyük bir bölümünü yurt dışından ithalat yoluyla karşılamaktadır. Bu makine ve teçhizat satın alınan yabancı firma tarafından Türkiye’ye gönderilen mühendisler vasıtası ile üretim işletmesine monte edilmekte...
Turizm sektörünün en önemli aktörlerinden bir tanesi seyahat acentalarıdır. Türk turizminin gelişiminde ve dünya ülkeleri ile rekabetinde turizm sektörünün plânlanması ve seyahat acentalarının önemine binaen bu kurum 1618 sayılı “Seyahat Acentaları ve Seyahat Acentaları Birliği Kanunu” ile düzenlenm...
“İşyeri” kavramı, vergi ile ticaret hukuku bağlamında ticarî işlemlerin icra edildiği yer açısından üzerinde önemle durulan konulardan bir tanesidir. Vergi ve ticaret hukuku açısından önemli kavramlardan bir tanesi de “şube” kavramıdır. Çünkü, şube, ticarî işlemlerin icra edildiği ana merkeze bağlı ...
Serbest bölgeler, bu bölgelere sağlanan çeşitli teşviklerle yerli ve yabancı yatırımcıların ilgi odağı olmaya devam etmektedir. Özellikle, serbest bölgelerde gümrük ve kambiyo mevzuatına ilişkin mükellefiyetlerin uygulanmaması serbest bölgeleri serbest üretim bölgesi haline dönüştürmüştür. Serbes...
Sinema sanatçıları bir ülkenin kültür elçisidir. Bu nedenle, iki ülke arasındaki kültürel ve sosyal ilişkilerin geliştirilmesinde sinema sanatçılarına önemli görevler düşmektedir. Yabancı sinema sanatçılarının Türkiye’deki faaliyetleri bu açıdan değerlendirilmeli ve ekonomi ve vergi politikaları bu ...
Gelişmekte olan bir ülke olarak Türkiye’de ekonomik anlamda, özellikle katma değeri yüksek ürünlerin üretimi alanında yapılması gereken birçok reform bulunmaktadır. Bu reformların hayata geçirilmesinde öncelikle Türkiye’deki yatırım ortamının iyileştirilmesine yönelik olarak alınacak tedbirler öneml...
İflas ertelemesi müessesesi, borca batık durumda olan bir sermaye şirketi veya kooperatifin iflasının önlenmesini sağlayan bir kurum olarak ticaret ve icra ve iflas mevzuatında yer alan önemli müesseselerden bir tanesidir. Bu müessese, borca batık durumda olan kurumların kurtarılması ve bu kurumları...
Türkiye gibi gelişmekte olan ülkelerde özellikle cari açık problemi ile mücadelede döviz kazandırıcı faaliyetleri teşvik önemli bir yere sahiptir. Türkiye açısından döviz kazandırıcı faaliyetlerin teşviki kadar ithalatı azaltıcı önlemler de cari açık problemi ile mücadelede önemli bir yere sahiptir....
Türkiye gibi gelişmekte olan ülkelerde yatırımlar ve istihdamın artırılması sürdürülebilir bir kalkınma için şarttır. Yatırımların ve istihdamın artmasının temel anahtarı ise “üretim”dir. Bu nedenle, yatırımların ve istihdamın artması büyük ölçüde üretim alanında verilecek teşviklerle sağlanabilecek...
Spor, kültürel bir organizasyon olarak yerli ve yabancı ülke insanlarını bir araya getiren en önemli sosyal organizasyonlardan bir tanesidir. Özellikle, Dünyada futbol organizasyonları, en sevilen spor dalı olarak insanları bir araya getirme özelliği itibariyle en önemli spor organizasyonlarından bi...
Turizm sektörü Türkiye’nin coğrafi konumu itibariyle Türkiye’ye en çok katma değer sağlayan sektörlerden bir tanesidir. Türkiye üç tarafı denizlerle çevrili konumu ve doğal güzellikleri ile dünyanın birçok turizm ülkesi ile rekabet edebilecek ölçüde zengin bir ülkedir. Bu zenginlikten gereği ölçüde ...
5520 sayılı K.V.K., dar mükellefiyete tâbi kurumların vergilendirilmesinde de temel bir vergilendirme yöntemi olarak yıllık beyan esasına göre vergilendirme yöntemini benimsemiştir. Ancak dar mükellefiyete tâbi kurumlar yurt dışında mukim kurumlar olduğu için münhasıran bu kurumların vergilendirilme...
Tam mükellefiyete tâbi gerçek kişilerin vergilendirilmesinde G.V.K., bu kişilerin gerek Türkiye’de gerekse yurt dışında elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi esaslarını düzenlemektedir. Dar mükellefiyet rejiminde ise, gerçek kişilerin sadece Türkiye’de elde ettikleri gelirler gelir vergisinin ...
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’nun 3’üncü maddesinin (h) bendine göre, yabancı bir ülkede, mukim oldukları ülkelerin kanunlarına göre kurulmuş olan yabancı şirketler Türkiye’de irtibat bürosu açabilecektir. Yabancılar hukuku bağlamında şirket dışındaki kişi, kurum ve kuruluşların 487...
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (V.U.K.’nun) “Şüpheli alacaklar” başlıklı 323’üncü maddesine göre, V.U.K. hükümlerine tâbi yerli veya yabancı mükellefler, ticarî ve ziraî kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla madde hükmünde belirtilen nitelikteki alacakları için karş...
Türk banka hukukunda bankacılık işlemleri, genel mahiyeti itibariyle, banka işletmelerinin gerçek ve tüzel kişilerden topladıkları paraları yine gerçek ve tüzel kişilere kredi verme ve diğer şekillerde kullandırmalarına üzerine yoğunlaşmıştır. Kalkınma ve yatırım bankalarını bir kenara bırakacak ol...
Türkiye gibi gelişmekte olan ülkeler iktisadî kalkınmasını gerçekleştirmek için bütün kaynaklarını kullanmalıdır. Bir bütün halinde halkın katılımı olmaksızın iktisadî kalkınmanın gerçekleştirilmesi mümkün değildir. Bu bilincin toplumun bütün katmanları tarafından idrak edilmelidir. Ancak bu sayede ...
Bilgi teknolojileri alanındaki gelişmeler günümüzde akıl almaz boyutlara ulaşmıştır. İnternet devrimi sayesinde gerçek ve tüzel kişiler bilgiye daha kolay ve rahat ulaşma imkanına kavuşmuştur. Gelişmekte olan ülkeler bilgi teknolojilerinin kalkınma üzerindeki katkılarını kavramaları ile birlikte ...
Geçtiğimiz sayıda yayımlanan “Repo İşlemlerinden Doğan Gelirlerin Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunları Karşısındaki Durumu-I” başlıklı yazımızda repo işlemlerinden elde edilen gelirlerin beyanı ve vergilendirilmesi tam ve dar mükellefiyete tabi gelir mükellefleri açısından ayrı ayrı ele alınarak ince...
T.C. Anayasası’nın 73’üncü maddesine göre, vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır. Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin muaflık, istisnalar ve indirimleriyle oranlarına ilişkin hükümlerinde kanunun belirttiği yukarı ve aşağı sınır...
Türkiye’de Yabancı Sermaye Mevzuatı diğer mevzuatlarımıza göre oldukça toplu bir yapı arzetmektedir. Türkiye’de Yabancı Sermaye Mevzuatı; 6224 Sayılı Yabancı Sermayeyi Teşvik Kanunu, 95/6990 Sayılı Yabancı Sermaye Çerçeve Kararı, Yabancı Sermaye Çerçeve Kararı Hakkında 1 Numaralı Tebliğ, 2 Numaralı ...
5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun (K.V.K.’nun) 11’inci maddesine göre, K.V.K.’nun 1’inci maddesinde belirtilen kurumlardan kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan yabancı kurumlar Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan ötürü dar mükellefiyet esasında vergilendirilecektir. Yabancı k...
5228 sayılı “Bazı Kanunlarda ve 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (K.D.V.K.’nun) bazı maddelerinde değişiklikler yapılmıştır. 5228 sayılı Kanun ile vergi kanunlarında, konumuza binaen K.D.V.K.’nda yapılan değiş...
SORU 1: Sermaye Piyasası Kanunu’na göre kurulmuş aracı kurum olarak faaliyet göstermekteyiz. Şirketimiz aynı zamanda kanuni ve iş merkezi yurtdışında bulunan (X) A.Ş. ve (Y) A.Ş. nam ve hesabına Türkiye’de menkul kıymet alım-satımı faaliyeti ile uğraşmaktadır. Şirketimizin yurt dışında mukim kurum...
3213 sayılı Maden Kanununun 1’inci maddesi hükmüne göre, Maden Kanunu, madenlerin aranması, işletilmesi, üzerinde hak sahibi olunması ve terk edilmesi ile ilgili esas ve usulleri düzenlemektedir. Dolayısıyla, madenlerin aranması, işletilmesi ve üzerinde hak iktisabı Maden Kanununa tabidir. Kanun bun...
Günümüzde ülkeler arasındaki ticaretin çok yönlü olarak gelişmesine paralel olarak bir ülke mukimi tarafından diğer ülkelerde elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi problemi ortaya çıkmıştır. Bir ülkede elde edilen gelirlerin gerek mukim devlet, gerekse gelirin doğumunun gerçekleştiği kaynak devle...
19 Eylül 2011 tarihinden Berlin’de imzalanan ve 23.12.2011 tarihli ve 6263 sayılı Kanunla onaylanması uygun bulunan “Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşması”nın onaylanması 2012/2695 ...
Türkiye’nin imzalamış olduğu vergi anlaşmalarında temettü, faiz, gayrimaddi hak bedellerinde vergilendirme esaslarının belirlendiği madde hükümlerinde Türkiye’ye verilen azami vergilendirme oranlarının kullanılması için önemli bir şart getirilmiştir. Getirilen bu şarta göre, diğer akit devlette muki...
Müzik bir ülkedeki ortak kültürel değerlere sahip insanların duygularını ifade ediş tarzıdır. Müzik piyasasının gelişmişlik düzeyi aynı zamanda önemli bir gelişmişlik göstergesidir. Müzik piyasası halkın refah seviyesinin yükselmesi ile birlikte gelişen ve zaman ve mekan tanımayan bir iletişim aracı...
Günümüzde Türkiye, gelişmekte olan bir ülke olarak, tekstil ve turizm sektöründe önemli mesafeler katetmiştir. Her ne kadar tekstil sektöründe yapılan faaliyetler katma değeri yüksek ürünlerin üretimine yönelik olmasa da Türk ihracatında tekstil sektörü önemli bir yere sahiptir. Tekstil sektörü, ...
Komisyon ödemesi, bir işleme aracılık yapan gerçek ve tüzel kişilere yapılan ödemeleri kapsamaktadır. Komisyon ödemesi, aracılık hizmetinin karşılığı olarak “komisyon ödemesi”, “aracılık hizmet komisyonu”, “pazarlama hizmet komisyonu”, “hizmet ödemesi”, “hizmet komisyonu” gibi adlar altında yapılmak...
Türkiye’de marka ürünlerin üretiminin desteklenmesine yönelik uygulanan mevzuatın temelleri 2000’li yıllarda 2003/3 sayılı “Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşması ve Türk Malı İmajının Yerleştirilmesine Yönelik Faaliyetlerin Desteklenmesi Hakkında Tebliğ” ile atılmıştır. Temel felsefesi itiba...
193 sayılı G.V.K.’nun 3’üncü maddesine göre, Türkiye’de tam mükellefiyet esasında vergilendirilecek olan gerçek kişiler gerek Türkiye’de gerekse yurt dışında elde ettikleri kazanç ve/veya iratlar üzerinden G.V.K.’nun 6’ncı maddesi hükmüne göre ise, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece ...
“Karşılık” terimi 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda teşebbüs için borç mahiyetinde olan bazı zararları karşılamak üzere hesaben ayrılan miktarları ifade etmek için kullanılmıştır. Yerli ve yabancı bankalar tarafından ayrılan karşılıklar direkt olarak kurumlar vergisi matrahını etkileyecektir. Yerl...
SORU 1: Kanuni ve iş merkezi Mersin’de bulunan bir şirketiz. Mersin şehrinin özelliği gereği aynı zamanda Mersin Serbest Bölgesinde bir adet şubemiz bulunmaktadır. Bu şubeden Ortadoğu ülkelerine mal ihraç etmekteyiz. Şirketimiz aynı zamanda serbest bölgedeki limanda gemiler için çeşitli hizmetler su...
Türk Vergi Sistemi beyan esasına dayanan bir vergileme sistemine sahiptir. Mükellefler belirli bir dönemde (bu dönem gelir vergisi mükellefleri için takvim yılı, kurumlar vergisi mükellefleri için de hesap dönemidir.) elde ettikleri gelir, kazanç ve iratları beyanname ile bildirmek mecburiyetindedi...
Kurumlarca elde edilen kazançlardan hesaplanan kurumlar vergisi ve diğer mali yükümlülükler düşüldükten sonra kalan kazanç tutarının ortaklara dağıtılıp dağıtılmamasına göre, GVK’nın 94’üncü maddesinin 1’inci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi mucibince tevkifat yapılacaktır. GVK’nın...
Anayasamızda tanımını bulan sosyal devlet ilkesinin bir gereği olarak devletin çeşitli görev ve sorumlulukları mevcuttur. Sosyal devletin en önemli görevlerinden birisi vatandaşlar için sosyal güvenlik kurumlarının oluşturulması ve sağlıklı işlemesini sağlamaktır. Çağdaş siyasal ve ekonomik sistem...
Ülkemizde 2000 ve 2001 yıllarında yaşanan krizler, ekonomik ve sosyal hayatı derinden etkilemiştir. Bu krizlerin ekonomiye doğrudan yansımaları; üretimin daralması, işletmelerin kapanması veya malî bünyelerinin zayıflaması ve işsizliğin artması şeklinde olmuştur. Yaşanan bu olumsuz gelişmelerin en ö...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 6’ncı maddesi hükmüne göre, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirileceklerdir. 2003 takvim yılında dar mükellefiyete tabi gerçek kişilerce elde edilen kazanç ve/veya iratlar açısınd...
Günümüz modern dünyasında teknolojik ve ekonomik gelişmeye bağlı olarak yeni kavramlar ve yeni dünya modelleri ortaya atılmaktadır. Globalleşen dünyada hızla gelişen ülkelerarası ilişkilere bağlı olarak gerek iktisadi alanda gerekse sosyal alanda yeni yeni kavramlar ortaya atılmaktadır. Bu yeni kavr...
Gayrimaddi haklar, kişilerin yaratıcı uğraşları sonucunda meydana getirdiği maddi bir varlığı olmayan zeka ve düşünce (fikir) ürünleri üzerindeki haklarını ifade etmektedir. Gayrimaddi haklar uygulamada yaygın olarak ‘fikri hak’ ve ‘maddi olmayan mallar üzerindeki hak’ terimi ile ifade edilmektedir....
İrtibat büroları yabancı sermaye mevzuatına göre yabancı şirketler tarafından Hazine Müsteşarlığı’ndan izin alınmak suretiyle Türkiye’de açılan yabancı şirketlerin Türkiye’deki temsilcilik ofisleridir. Temsilcilik ofisi olarak açılan irtibat bürolarında hiçbir gelir getirici faaliyetle uğraşılması m...
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na göre Hazine Müsteşarlığı; yabancı ülke kanunlarına göre kurulmuş şirketlere, Türkiye’de ticarî faaliyette bulunmamak kaydıyla irtibat bürosu açma izni vermeye yetkilidir. Buna göre irtibat büroları Hazine Müsteşarlığı’nın verdiği izin ile kurulmaktad...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (K.D.V.K.’nun) 13’üncü maddesi hükmünde “ülkenin deniz ve hava ticaret filosu ile demiryolu ulaşım sisteminin geliştirilmesinin teşviki ve dış rekabete tahammül edebilecek duruma getirilmesi” amacıyla önemli bir istisna hükmü düzenlenmiştir. Buna ilişkin dü...
Geçtiğimiz ay yayımlanan “Yabancı Ülke Kuruluşlarının Türkiye’de Faaliyet Gösteren İrtibat Bürolarının Kurumlar Vergisi Kanunu Karşısındaki DurumuI” başlıklı yazımızda, Türkiye’de faaliyet gösteren irtibat bürolarının kurumlar vergisi kanunu karşısındaki durumunu açıklamaya çalışmıştık. Bu açıklamal...
Türkiye’de, Türk şirketlerince açılan irtibat büroları firmanın mallarının iç veya dış piyasaya sürümünü sağlamak ve merkez ile şubeler arasındaki irtibatı tesis etmek gibi amaçları gerçekleştirmek üzere faaliyet göstermektedir. Yabancı kurumlarca Türkiye’de açılan irtibat bürolarının bu amaçlar iç...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin 1’nci fıkrasının 14 numaralı bent hükmüne göre, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin yanında çalışan hizmet erbabına, işverenin Türkiye dışında elde ettiği kazançlar üzerinden döviz olarak ödediği ücretl...
5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun (K.V.K.’nun) 7’nci maddesi hükmü gere-ğince, maddede belirtilen kurumların elde ettiği kazançlar kurumlar vergisinden muaftır. Madde hükmünde yapılan düzenleme çerçevesinde, dar mükellefiyete tabi kurumların maddede belirtilen muafiyet hükümlerinden yararlanabi...
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu(1) yürürlüğe girmeden önceki yabancı sermaye mevzuatına göre yabancı yatırımcıların kurabileceği iki tür şirket vardır: Anonim ve limited şirketler. Bu iki şirket dışında herhangi bir şirket türü ile Türkiye’de faaliyette bulunulması mümkün değildir. 48...
Dar mükellefiyet; gerçek kişiler açısından Türkiye’de yerleşmiş olmamakla beraber gelirinin bir kısmını Türkiye’de elde eden kimselerin vergilendirilmesine yönelik bir mükellefiyet şeklidir. Bu gibi gerçek kişiler gelirinin yalnız bir kısmı (memleket içinde elde ettikler kısmı) üzerinden vergiye ta...
K.V.K.’nun 12’nci maddesinin 1’nci fıkrasının 1’nci bent hükmüne göre, Türkiye’de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun işyeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler vası tasıyla yapılan işlerden elde edilen kazançlar ticari kazançtır. Bu çerçe...
Ülkemizde Türk vergi sisteminin yeniden yapılandırılması çerçevesinde çeşitli kanunlarla önemli değişiklikler yapılmıştır. Bu değişiklikler, esas itibariyle, ülkemizin vergi sisteminin stratejik bir yaklaşımla üç aşamalı bir yapılanma süreci içinde belirli hedeflere yönlendirilmesi amacıyla yapıl...
551 sayılı Patent Haklarının Korunması Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamede buluş yapma faaliyetini özendirmek, buluşların sanayiye uygulanması ile teknik, ekonomik ve sosyal ilerlemenin gerçekleşmesini sağlamak üzere bu buluşları gerçekleştiren kimselere patent belgesi ve faydalı model belgesi veril...
Vergi hukukundaki teşvik müessesesi sayesinde bazı yatırım araçları diğer bir kısım yatırım araçlarına göre daha cazip hale gelebilmektedir. Bu yatırım araçlarından en önemlisi menkul kıymet yatırım fonu katılma belgeleridir. Teşvik mevzuatı çerçevesinde bu menkul kıymetlerden elde edilen kar pa...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun (G.V.K.’nun) 3’üncü maddesine göre tam mükellefiyete tabi gerçek kişiler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Türkiye’de, bir gerçek kişinin tam mükellefiyet esasında vergilendirilebilmesi için G.V...
6102 sayılı T.T.K. hükümlerine göre tutulacak olan ticari defterlerin T.T.K.’nun 64’uncu maddesi hükmüne göre gerçek ve tüzel kişi tacirler tarafından tutulması gerekmektedir. Diğer yandan T.T.K.’nun 562’nci maddesi hükmü T.T.K.’nun 64’uncu maddesinin birinci fıkrasının birinci ve üçüncü cümlesindek...
Yabancı sermaye mevzuatına göre yabancı ülke kanunlarına göre kurulmuş “şirket” statüsündeki yabancı kurumlar Türkiye’de irtibat bürosu açabilecektir. İrtibat büroları, yabancı ülke kanunlarına göre kurulmuş şirketlerin, pazar araştırması, ihraç ürünlerinin kalite kontrolü ve benzeri faaliyetlerine ...
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu 17.06.2003 tarih ve 25141 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Mezkur Kanun; doğrudan yabancı yatırımları özendirmek, yabancı yatırımcının haklarının korunmasını sağlamak, eşitlikçi ve liberal bakış açısından yabancı yatırımların ...
818 sayılı Borçlar Kanunu’nun 234’üncü maddesine göre, bağışlama, hayatta olan kimseler arasında yapılan tasarruflarla kişilerin, karşılığında bir ivaz taahhüt etmeksizin malının tamamını veya bir kısmını diğer bir kimseye temlik ettiği (devrettiği) hukuki bir işlemdir. Borçlar kanunu uygulamasın...
6102 sayılı T.T.K.’nda anonim şirketlerde sermaye artırımına ilişkin esaslar 456’ncı ve müteakip maddelerinde düzenlenmiş olup, mezkûr Kanunda sermaye artırımına ilişkin usullerle ilgili olarak 6762 sayılı T.T.K.’nda yer alan kurallardan farklı bir takım kurallar getirilmiş olup, bazı noktalarda değ...
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30’uncu maddesi hükmünde münhasıran dar mükellefiyete tâbi kurumların Türkiye’de elde ettikleri bir kısım kazanç ve/veya iratların vergilendirilmesine yönelik olarak tevkifat müessesesi düzenlenmiş olup, maddenin 6’ncı fıkrası hükmünde dar mükellefiyete tâbi k...
3264 sayılı Kanunla onaylanan eski Almanya Anlaşması Gelir İdaresi Başkanlığı›nın internet sitesinde Temmuz/2009 ayı içinde yayımlanan bir bildiriye göre fesh edilmiştir. Bu fesih işlemini müteakiben her iki ülke yetkili makamlarının yapmış olduğu çalışmalar neticesinde yeni Almanya Anlaşması›nın 62...
Özel maliyet bedelleri 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 272/3’ncü ve 327’nci maddelerinde düzenlenmiştir. Ancak, bu maddelerde özel maliyet bedellerine yönelik herhangi bir tanım verilmemiştir. İlgili madde hükümlerini gözönünde bulundurduğumuzda özel maliyet bedelleri ile ilgili olarak bir tanım ve...
Türk vergi sistemi beyan esasına dayanan bir vergilendirme sistemine sahiptir. Bu sistemde mükellefler bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları vergi dairesine kendiliklerinden bildirerek bu beyan doğrultusunda vergiye tabi tutulmaktadır. Tarihsel süreç içerisinde 193 sayılı Ge...
Şu an T.B.M.M.’nde bulunan Kurumlar Vergisi Kanunu tasarısı ile kurumlar vergisi oranı indirilmekte ve kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik olarak bir çok müessesenin yeniden yapılandırılması hedeflenmektedir. Yapılması düşünülen bu değişiklikler kapsamında 5479 sayılı “Gelir Vergisi Kanunu...
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun ikinci kitabında mükellefin ödevleri düzenlenmiştir. Bu kapsamda, V.U.K.’nun 168’inci maddesinde mükellefler tarafından yapılacak çeşitli bildirimlerde bildirimin yapılacağı süre ile ilgili esaslar düzenlenmiştir. V.U.K.’nun 223’ncü maddesinde mükellefler taraf...
Bir yatırım aracı olarak repo (Repurchase Agreement), bir menkul kıymetin belli bir tarihte belli bir fiyattan geri alma taahhüdü vererek satımını içeren faiz karşılığı para toplama işlemidir. İngilizce “Repurchase Agreement” kelimelerinin kısaltılmışı olan repo kavram olarak, “geri alma taahhüdü...
Patent kelimesi, eski dilde ihtira beratı (hakkı) olarak kullanılmaktadır. İhtira beratı, Arapça’da ‘ihtira’ kelimesinden türetilmiştir. İhtira, yeni bir şey bulma, teknik buluş, icat etme, yeni bir şey yaratma (türetme-bulma) anlamlarında kullanılmaktadır. Kelime anlamı itibariyle, bilinen araç, ge...
Günümüzde globalleşme hareketleri ile birlikte, uluslararası alanda, mal, hizmet ve emek hareketliliğinde sınır tanımaz bir şekilde artış olmuştur. Günümüzde firmalar artık ülke içi üretimden ziyade ihracatlarını artırmak amacıyla işletme politikaları oluşturmaktadır. Bu işletme politikaları çerçev...
Çifte vergileme veya daha uygun bir terim olarak “mükerrer vergilendirme”: Birden fazla ülkede kazanç ve irat elde eden kişi ve kurumların vergilendirilmesinde birden fazla devlete ait vergilendirme yetkisinin çakışmasından veya aynı bir yetkinin bir kaç kez kullanılmasından dolayı, aynı vergi yüküm...
Redevans kelimesi şu şekilde tarif edilmektedir: “Bir berat, lisans hakkı veya ticari marka sahibinin bunu devretmesi karşılığında aldığı maddi karşılık”(1). Redevans faizi kavramı için verilen tanım ise şöyledir: “Hak sahiplerine belli sürelerde ödenen sabit meblağ. Royaltı”. Madencilik terimleri...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun (G.V.K.’nun) 6’ncı maddesi hükmüne göre, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirileceklerdir. 2004 takvim yılında dar mükellefiyete tabi gerçek kişilerce elde edilen kazanç ve/veya ira...
5520 sayılı K.V.K.’nın 13’üncü maddesinde düzenlenmiş olan transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımına ilişkin hüküm, bir vergi güvenlik müessessi olarak getirilmiş bir düzenlemedir. Bu düzenleme genel bir düzenleme olup, bu müessese ile ilgili özel düzenlemelere Bakanlar Kurulu Kararı...
4875 sayılı “Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu”na göre Türkiye’de kara, hava ve deniz ulaştırması faaliyetinde bulunacak yabancı ulaştırma kurumlarının faaliyetlerini şirket kurmak, kurulu olan bir şirkete ortak olmak, şube veya irtibat bürosu açmak suretiyle sürdürmeleri mümkündür. Yabancı ulaş...
Türkiye’de elde ettikleri gelirlerden ötürü vergilendirilecek olan gerçek kişiler tam ve dar mükellefiyet rejimlerine göre gelir vergisine tâbi tutulacaktır. Tam mükellefiyette gerçek kişiler bütün dünyada elde ettikleri kazanç ve/veya iratlardan ötürü, dar mükellefiyet rejiminde ise münhasıran Türk...
Türkiye’de faaliyet gösteren yerli veya yabancı sermayeli şirketlerin avans kâr payı dağıtımında ticaret ve sermaye piyasası mevzuatı dışında göz önünde bulundurmaları gereken en önemli mevzuat vergi mevzuatıdır. Özellikle avans kâr payı dağıtımlarının vergilendirilmesi ve bazı durumlarda örtülü kaz...
Türkiye’de yerleşik gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında mukim bir kuruma sattıkları mallar veya verdikleri hizmetler karşılığında alacaklı oldukları edimleri zamanında veya hiç alamamaları halinde, yurt dışı menşeli bu alacaklar için V.U.K.’nun 323’üncü maddesine göre şüpheli alacak karşılığı ayı...
Şirketlerin avans kâr payı dağıtılabilmesine ilişkin hüküm, 6102 sayılı T.T.K. ile ticaret mevzuatımıza girmiştir. Mevzuatımıza yeni giren bu düzenlemeye göre, S.P.K.’na tâbi olmayan anonim şirketler, limited şirketler ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler kâr payı avansı dağıtabilecekler...
Gelişmekte olan bir ülke olarak Türkiye’de birçok sektörde teknoloji yoğun üretime geçilmesine rağmen yurt dışından satın alınan mal ve hizmetlere yönelik olarak yabancı şirketler tarafından Türkiye’de, teknoloji ve mal ve hizmetin kullanımına yönelik hizmet faaliyetleri verilmektedir. Bu faaliyetle...
Teknoloji terimi, üretim ekonomisi açısından katma değeri yüksek ürünler üretilmesine yönelik bilgi birikimi şeklinde tanımlanabilir. Teknoloji birikimi bir süreçtir; ve gelişmekte olan ülkelerin bu süreci bir an önce tamamlamaları gerekmektedir. Aksi taktirde gittikçe küreselleşen dünyada bu ülkele...
Çeviri veya tercüme hizmetleri, gerek Türk hukuk sistemine gerekse uluslararası vergi hukukuna göre serbest meslek faaliyetidir. Bu kapsamda olmak üzere, bu hizmetler bireysel bazda hizmet faaliyeti kapsamında değerlendirilebileceği gibi çeviri hizmetleri sonucunda ortaya çıkan kitap ve diğer bilims...
Türkiye’nin imzalamış olduğu vergi anlaşmaları kapsamında yurt dışına yapılan ödemeler büyük çoğunlukla, serbest meslek ödemesi, faiz ve temettü ödemesi ve gayrimaddi hak bedeli niteliğindeki ödemeler üzerinde yoğunlaşmıştır. Bu nedenle bu tür ödemelerin vergilendirilmesi uluslararası vergi anlaşmal...
Gelişmekte olan bir ülke olarak Türkiye’nin iktisadî kalkınmasını gerçekleştirmesinde katma değeri yüksek ürünlerin üretilmesi ve ihracatı kaçınılmaz bir ekonomik gerekçe olarak karşımızda durmaktadır. Bunu gerçekleştirmek için Türkiye’nin teknoloji yoğun ürünleri üretmesi gerekmektedir. Türkiye’...
Türkiye’de uygulanan yabancı sermaye mevzuatına göre, yabancı şirketlerce Türkiye’de açılmış olan irtibat bürolarının hiçbir surette ticari bir faaliyette bulunması mümkün değildir. İrtibat büroları, Türkiye’de yabancı şirketler adına pazar araştırması ve ihraç ürünlerinin kalite kontrolü ve benzeri...
Tam ve dar mükellefiyete tâbi gerçek kişilerce Türkiye’de yerleşik bankalarda (yabancı banka şubeleri dahil) açılan vadeli ve vadesiz altın depo hesapları günümüzde özellikle küçük yatırımcılar için önemli bir yatırım aracı haline gelmiştir. Çünkü, altın Türk halkının geleneksel bir yatırım aracıdır...
Türk firmalarının yurt dışındaki kişi, kurum ve kuruluşlarla olan ilişkilerinin artmasına bağlı olarak yurt dışına yapılan ödemeler de hem nitelik hem de nicelik olarak artmaktadır. Yurt dışına yapılan ödemelerin artmasına bağlı olarak gerek bu ödemelerin yabancı kurumlar açısından niteliğinin tespi...
Gelişmekte olan bir ülke olarak Türkiye›de firmaların öz kaynak yetersizliği büyük ölçüde yurt içinden veya yurt dışından alınan kredilerle karşılanmaktadır. Kredi alınması söz konusu olduğunda bankacılık mevzuatı hükümleri birinci derecede etkili olduğu halde kredi müessesesinin Türk Parası Kıymeti...
Türkiye’de marka ürünlerin üretiminin desteklenmesine yönelik uygulanan mevzuatın temelleri 2000’li yıllarda 2003/3 sayılı “Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşması ve Türk Malı İmajının Yerleştirilmesine Yönelik Faaliyetlerin Desteklenmesi Hakkında Tebliğ” ile atılmıştır. Temel felsefesi itibar...
6102 sayılı T.T.K. hükümlerine göre tutulacak olan ticari defterlerin T.T.K.’nun 64’üncü maddesi hükmüne göre gerçek ve tüzel kişi tacirler tarafından tutulması gerekmektedir. Diğer yandan T.T.K.’nun 562’nci maddesi hükmü T.T.K.’nun 64’üncü maddesinin birinci fıkrasının birinci ve üçüncü cümlesindek...
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30’uncu maddesi hükmünde münhasıran dar mükellefiyete tâbi kurumların Türkiye’de elde ettikleri bir kısım kazanç ve/veya iratların vergilendirilmesine yönelik olarak tevkifat müessesesi düzenlenmiş olup, maddenin 6’ncı fıkrası hükmünde dar mükellefiyete tâbi ku...
Ticaret mevzuatında ihracat ve ithalata konu olan malın limanlarda gemilere yüklenmesi için belirli bir süreye ihtiyaç bulunmaktadır. Bu süre sözleşme ile kararlaştırılabilecektir. Veya bu süreler ticari teamüllere göre belirlenecektir.
Türkiye’de yerleşik şirket, kurum veya kuruluşlar ile Üretici/İmalatçı Organizasyonlar yurt dışında çeşitli kişi, kurum ve kuruluşlarca düzenlenecek olan fuarlara katılmaktadır. Yurt dışı fuarlara katılacak olan...
Gelişmekte olan ülkelerde yabancı sermaye yatırımlarının etkilerini ekonomik etkiler ve sosyal etkiler olmak üzere iki kategoride değerlendirebiliriz. Türkiye’de son yıllarda yakalanan siyasi istikrarla...
Günümüzde liberal ekonomi politikaları ve siyaset rejimlerinde meydana gelen şeffaflaşma nedeniyle ülkeler arasındaki sosyal, kültürel ve ekonomik ilişkiler hız kazanmıştır.
Gelişmekte olan ülkelerde vergi politikalarının temel amacı ekonomik, sosyal ve teknolojik gelişmeleri yakından izlemek ve gelişmelere paralel olarak hızlı reaksiyonlar göstermektir. Bu amaçla vergi kanunlarında günün şartlarına uygun olarak çeşitli değişiklikler yapılmaktadır.
Demokratik ülkelerdeki en önemli sivil toplum kuruluşu dernek ve vakıflardır. 4721 sayılı Türk Medeni Kanunu’nun (T.M.K.’nun) 56’ncı maddesindeki tanıma göre, dernekler, kazanç paylaşma...
3213 sayılı Maden Kanununun(1) 1’inci maddesi hükmüne göre, Maden Kanunu, madenlerin aranması, işletilmesi, üzerinde hak sahibi olunması ve terk edilmesi ile ilgili esas ve usulleri düzenlemektedir. Dolayısıyla, madenlerin aranması, işletilmesi ve üzerinde...