Bilindiği üzere kurumlar vergisi; Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 1.maddesinde belirtilen kurumların bir hesap dönemi içinde elde etmiş oldukları ve gelir vergisinin mevzuuna giren gelir unsurları üzerinden fon payı dahil %33 oranında hesaplanmaktadır. Bununla birlikte, kurumlar vergisi mükellefleri tar...
KURUMLAR VERGİSİ’NİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET 1.1. KURUMLAR VERGİSİ’NİN KONUSU Kurumlar vergisi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 1. maddesinde yer alan; sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının bir hesap dönemi için...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 1. maddesi hükmü uyarınca gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettiği ve kazanç ve iratlar gelir vergisine tabi olup, anılan Kanun’un 2. maddesi hükmü uyarınca gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde etmiş oldukları gayrimenkul sermaye iratları da gel...
İdare, yüklenmiş olduğu kamusal hizmetleri yerine getirebilmek için özel hukuk hükümlerine tabi kişilerin sahip olduğu hak ve yetkilerden daha fazlasına sahip olduğu gibi, idarenin tek taraflı irade açıklaması ile hukuksal etkiler doğuracak eylem ve işlemler yapabilmesi de mümkündür. İdarenin, özel ...
KURUMLAR VERGİSİ’NİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET 1.1. KURUMLAR VERGİSİ’NİN KONUSU Kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 1. Maddesinde yer alan; sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının bir hes...
Kurumlar vergisi mükellefleri, bir hesap dönemi içinde elde ettikleri gelir vergisinin mevzuuna giren gelir unsurlarından oluşan kurum kazançları üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdürler. Kurumlar vergisi genel olarak beyan esasına dayalı bir vergi olup, bir hesap dönemi içinde elde e...
A- Genel Açıklama: Dolaylı bir vergi olan Katma Değer Vergisi, verginin konusuna giren malların teslimi ve hizmetlerin ifalarının her safhasında yaratılan katma değeri kapsayarak, malların teslimi ya da hizmetin ifası üzerinden hesaplanan KDV’den, söz konusu mal ve hizmetlerin üretimi ve/veya a...
Ülkemiz, içinde bulunduğu ve yıllardır süregelen ekonomik sıkıntıları aşmak ve enflasyonu makul seviyelere çekebilmek amacıyla oldukça kapsamlı bir ekonomik istikrar programını uygulamaya koymuş olup, söz konusu program bazı revizyonlarla halen sürdürülmektedir. Söz konusu ekonomik istikrar pro...
Bilindiği üzere 29 Temmuz 1998 tarih ve 23417 sayılı (mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 4369 sayılı kanun ile vergi kanunlarında bazı önemli değişiklikler yapılmıştır. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda da 4369 sayılı kanun ile bazı değişiklikler yapılmış olmakla birlikte bu çalışma...
I- KURUMLAR VERGİSİ’NİN KONUSU Kurumlar vergisi, 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 1. Maddesinde yer alan sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının, aynı Kanunun 13. Maddesinde yer alan esaslara göre bel...
Mükellefler günlük ticari hayatın seyrinde faaliyetlerine devam etmek, mal ve hizmet üretebilmek için çeşitli giderlerle karşı karşıya kalmaktadırlar. Çok çeşitli olan bu giderlerin bir kısmı da faaliyetin icra edildiği işyeri, depo, imalathane vb. işyerinde tüketilen elektrik, su ve doğalgaz gibi g...
Vergi idaresinin tesis etmiş olduğu tek taraflı, yürütülmesi kesin ve zorunlu işlemler, idarenin tesis etmiş olduğu diğer icrai işlemlerde olduğu gibi idari yargı organları nezdinde idari dava konusu yapılabilir. İdarenin yargısal denetimi de olarak ifade edilen ilke uyarınca, idarenin her türlü eyl...
Ülkeler içinde bulundukları ekonomik, sosyal, çevresel ve diğer birçok değişkene bağlı olarak ekonomilerinin itici gücü olan ekonomik faaliyet konularında yapılacak yatırımların özendirilmesi amacıyla genel, sektörel ya da bölgesel özendirici tedbirler almak durumundadırlar. Ayrıca ülke içindeki bel...
Gerçek ve tüzel kişilerin elde etmiş oldukları kazanç ve iratların vergilendirilmesi, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında yer alan usul ve esaslar çerçevesinde yapılmakta olup, her iki vergi açısından da beyan esası geçerlidir.Kazanç ve iratların vergilendirilmesinde genel esas beyan esası olmak...
5281 sayılı Kanunla 01.01.2006 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere G.V.K.’na eklenen Geçici 67. madde ile 2006-2015 yılları arasında menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarının elde tutulması ve elden çıkarılmasından sağlanan kazanç ve iratların, banka, aracı kurum, Takasbank dışın...
31.12.2004 tarih ve 25687 (3. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5281 sayılı “Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 67. maddede, 2006-2015 yılları arasında menkul kıymetlerin elde tutul...
VUK’nun dördüncü kitabında düzenlenmiş bulunan vergi cezaları ile, vergi kanunlarının mükelleflere yükledikleri ödevlerin, yine vergi kanunlarında hüküm altına alınmış bulunan süreler ve kurallar çerçevesinde yerine getirilmesi amaçlanmıştır. Böylelikle mükelelflerin vergisel yükümlülükleri zamanınd...
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri; bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni bilgileri elde etmek veya mevcut bilgilerle yeni malzeme, ürün ve araçlar üretmek, yazılım üretimi dahil olmak üzere yeni sistem, süreç ve hizmetler oluşturmak veya mevcut olanları geliştirmek amacıyla araştırm...
Kurumlar vergisi mükellefleri; bir yıllık hesap dönemi faaliyetleri sonucunda elde etmiş oldukları kurum kazançları üzerinden, Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca kurumlar vergisi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 94.maddesinin 6/b bendi hükmü uyarınca gelir vergisi tevkifatı ödemek zorundadırlar. 1999 ve da...
İnsanlık tarihi boyunca, barınma ihtiyacı her zaman için en yoğun olarak yaşanan ihtiyaçların başında yer almış; zamanla daha sağlıklı, güzel ve özellikli çevre ve konutlarda oturma isteği kendisini yoğun olarak hissettirmiştir. Sosyal devlet ilkesinin gereği olarak günümüzün çağdaş devletleri de va...
Ticari faaliyetle iştigal eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, hesap dönemi içinde yapmış oldukları faaliyetler nedeniyle bir takım gider veya maliyet unsurları ile karşı karşıya kalmaktadırlar. Gelir vergisi mükelleflerinin karşı karşıya kaldıkları gider veya maliyet unsurlarından vergiye...
Türkiye Cumhuriyeti Anayasasının “Vergi Ödevi” başlıklı 73.maddesi hükmü uyarınca; vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır. Bununla birlikte bazı vergi kanunlarında, vergisel bir takım yükümlülüklere ilişkin düzenlemelerin, Bakanlar Kurulu taraf...
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 9.maddesi hükmü uyarınca anılan Kanunun 1.maddesinde yazılı tüzel kişilerden kanuni veya iş merkezleri Türkiye’de bulunanlar tam mükellef olarak gerek Türkiye’de gerekse yabancı memleketlerde elde etmiş oldukları kurum kazançları üzerinden vergilendirilirler. Diğer taraft...
Belirli bir hesap döneminde, piyasadaki ekonomik konjonktür veya işletme politikaları sonucunda elde edilen satış hasılatı ile bu hasılata ilişkin maliyet ve giderler arasındaki farklılıklar, ticari kar ile mali kar ayrımını ortaya çıkarmaktadır. Hesap dönemi içerisinde elde edilen kardan ödenmesi ...
Kurumlar vergisi mükelleflerinin bir takvim yılını kapsayan hesap dönemi içinde elde etmiş oldukları kurum kazançlarının genel olarak beyan esasına göre vergilendirilmesi esas olmaklabirlikte bir kısım kazanç ve iratlar söz konusu kazanç ve iratları sağlayanlarca tevkifata tabi tutulmaktadır. Bu kap...
Kurumlar vergisi mükellefleri, kanuni ve iş merkezlerinin Türkiye’de bulunup bulunmamasına göre tam ya da dar mükellef olarak adlandırılır. Buna göre kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar tam mükellef olarak adlandırılır ve gerek Türkiye’de gerekse yurt dışında elde ettikleri kurum kaza...
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 1.maddesinde takip ve tahsilatı anılan kanun kapsamında yapılacak olan amme alacakları hüküm altına alınmıştır. Buna göre; devlete, il özel idarelerine ve belediyelere ait vergi, resim, harç, ceza tahkik ve takiplerine ait muhakeme ...
Ticareti yapılan mal ve hizmetleri hedef kitleye daha iyi tanıtabilmek ve bunlara talep yaratmak amacıyla işletmeler tarafından manken ve fotomodellere yer verilmek suretiyle tanıtımlar yapılmakta, kataloglar hazırlanmakta ve defileler düzenlenmektedir. Bu tür faaliyetlerin özellikle tekstil ve akse...
İhracat faaliyetlerinde bulunan kuruluşlara Devlet tarafından sağlanan yardımların dayanağını, 27.12.1994 tarih ve 94/6401 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe giren “İhracata Yönelik Devlet Yardımlarına İlişkin Karar” oluşturmaktadır. Söz konusu Karar çerçevesinde ihracata yönelik olarak sağ...
Gelir Vergisi Kanunu’nun 1.maddesi hükmü uyarınca, gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde etmiş oldukları kazanç ve iratlardan anılan Kanunun 2.maddesinde sayılanlar gelir vergisine tabidir. Öte yandan G.V.K.’nun 2.maddesinde yer alan kazanç ve iratların vergilendirilmesi ile ilgili olarak ger...
I- GİRİŞ: Vergi yargısı genel olarak; 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nda düzenlenmiş bulunan usul ve esaslar doğrultusunda adlarına ceza kesilen ve/veya vergi tarh edilen gerçek veya tüzel kişilerin, uyuşmazlığa konu idari işlemin niteliğine bağlı olarak Danıştay, idare veya vergi mahke...
I- GİRİŞ: İdarenin tesis etmiş olduğu bütün işlemler ile ilgili olduğu gibi vergi idaresi tarafından tesis edilen işlemler, eylemler ve alınan kararlar ile ilgili olarak ortaya çıkan uyuşmazlıklar, idari yargı mercileri önünde dava konusu yapılabilir. İdari yargı mercileri; Danıştay, Bölge idare ...
Bilindiği üzere 06.02.2004 tarih ve 25365 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 5084 sayılı “Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile Kanun kapsamındaki illerde yatırım ve istihdamın artırılması amacıyla belirli şartlar altında ge...
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 11.maddesinde hüküm altına alındığı üzere, Türkiye'de kanuni ve iş merkezi bulunmayan kurumlar, dar mükellef olarak adlandırılmakta ve sadece Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilmektedir. Dar mükellef kurumların, Türkiye'deki faaliyetleri n...
Genel olarak işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan iktisadi kıymetler amortisman mevzuuna dahil olup, bu kıymetler üzerinden hesaplanan amortismanlar ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınır. Amortisman uygulamasına ilişk...
İ.Y.U.K.’nun 2.maddesi hükmü uyarınca, idarenin tesis etmiş olduğu tek taraflı ve yürütülmesi zorunlu mahiyetteki işlemlerinin iptali için kişisel menfaatleri ihlal edilenler tarafından iptal davası ya da idari işlem veya eylem nedeniyle kişisel hakları muhtel olanlar tarafından tam yargı davası ...
Yatırımlara sağlanan destek unsurlarının en önemli işlevi, yatırımların ve istihdamın artırılması olup; söz konusu destek unsurları sayesinde bölgeler ve sektörler arası gelişmişlik farklarının ortadan kaldırılması ile yabancı sermaye ve yeni teknolojilerin yurt içine gelmesi özendirilmektedir. Yatı...
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 28.maddesinde, tam mükellef kurumların iki tam yıl süre ile aktiflerinde bulunan gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından elde ettikleri kazançların kurumlar vergisinden istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Anılan istisna uygulaması 31.12.2004 tarihinden i...