Sosyal Sigortalar Kurumu’ndan (Bundan böyle ‘Kurum’ olarak ifade edilecektir.) yaşlılık aylığı almakta iken tekrar çalışma hayatına atılarak, 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu kapsamında sigortalı olmayı gerektirecek bir işte çalışmaya başlayanlara, aynı Kanun çerçevesinde seçimlik bir hak tanınmı...
Uzlaşma müessesesi, vergi hukukumuzda beyana dayalı tarhiyat türü dışında idarece yapılan tarhiyatların ihtilafsız kesinleşmesini sağlaması yönünden önemli bir idari çözüm mekanizması sağlamaktadır. Ancak, ne yazık ki uzlaşmanın hukuki niteliği ve sistem içindeki yeri üzerine, uygulamadaki önemine v...
E-dönüşüm Türkiye Projesi kapsamında, Devlet adına önemli ve başarılı bir adım olarak gösterilebilecek olan vergi beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi uygulaması hem Vergi İdaresi hem de mükellefler bazında kolaylık ve avantajları beraberinde getirmiştir. Vergi beyannamelerinin elektr...
Vergi ceza sistemi, kamu hukuku alanının en baskın özelliklerini içeren vergi ilişkisinin özünü teşkil eden “vergi ödevi”nin gerektiğinde ceza tehdidiyle gerçekleştirilmesini sağlayan temel araçtır. Bu sistem, devletin temel finansman yöntemi olan verginin düzenli ve adaletli olarak amaçlarına ulaşm...
Bu çalışmada, işletmelerin ilişkili kişilerle gerçekleştirdiği işlemlerini transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı müessesesi kapsamında emsallere uygunluk açısından değerlendirerek eleştiriye maruz kalmamak için gerekli hallerde dönem sonunda yapmaları gereken düzeltme işlemle...
Belirli bir vergilendirme döneminde aynı matrah üzerinden aynı vergi türü için bir defadan fazla vergi istenmesi ve/veya alınması yani verginin mükerrerliği vergi hukuku açısından düzeltilmesi gereken bir hesap hatası olarak nitelendirilmektedir. Bu noktada, esasen ulusal/yerel düzeyde gündeme gelme...
Bu çalışmada, “vergi ödevi”nin hukuka uygun ve meşru şekilde somutlaştırılması bakımından anayasal ölçütler arasında yer alan “adalet” ve “eşitlik” unsurlarının ülkemizde mevcut vergi sistemi açısından geçerliliği konusunun, dolaylı ve dolaysız vergi ayrımı gözetilerek değerlendirilmesi amaçlanmıştı...
Bu çalışmada, 21/5/2013 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edilip, 29/5/2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlük kazanan 6486 sayılı Kanunun 13’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 85’inci madde kapsamında mevzuatımızda yeniden uygulama imkanı bulan “varlık barışı” hüküm...
Bu çalışmada, vergi sistemimizin temel sorunlarından birini teşkil eden ve istatistiksel olarak da vergi suçları içinde en yaygın şekilde işlendiği görülen sahte belge düzenleme suçuyla mücadele açısından idari bir tedbir olarak 6455 sayılı Kanunla 213 sayılı Vergi Usul Kanununa dâhil edilen “işe ba...
Bu çalışmamızda, Anayasa Mahkemesi’nin ücretlilere uygulanan vergi tarifesine ilişkin güncel kararı ele alınarak bu konuda yakın bir süreçte yaşanan değişikliklerin değerlendirilmesi amaçlanmıştır. Bilindiği üzere, 5479 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 103’üncü maddesinde düzenlenmiş olan geli...
Değerleme, belirli bir dönemi kapsayan ekonomik faaliyetlerin sonuçlarının anlamlı hale getirilerek değerlendirilebilmesi için tasarlanan bilançonun, bir mali tablo olarak, işletmenin belirli bir tarihte sahip olduğu varlıkları ile bu varlıkların kaynaklarının, gerçek duruma en yakın değerleriyle if...
Bilindiği üzere, her mali yıl için yürütme organınca kamunun gelir ve giderlerini belirli bir plan ve disiplin içinde ortaya koyan bir belge olarak hazırlanan bütçe, yasama organınca belirli usullere göre görüşülerek kanunlaşmaktadır. Bu süreç, hukuki bir belge olarak bütçe kanunu ile idareye gelir...
Bu çalışmada, 6102 sayılı (yeni) Türk Ticaret Kanunuyla güncel gelişmelere uygun olarak şirketler hukukumuza giren, kurulların elektronik ortamda gerçekleştirilmesi ve kurullara elektronik ortamda katılım imkânı sağlayan yeni yasal hükümlerin ele alınması amaçlanmaktadır. Bu kapsamda, çalışmamızda 6...
Bilindiği üzere, yakın bir süreçte, toplumu yakından ilgilendiren bir alan olan ceza hukukunun temel kanunları yeniden ele alınarak şekillendirildi. Bu bağlamda, hemen hemen Cumhuriyet tarihine özdeş olan Ceza Yasamız(1) ile birlikte Ceza Muhakemeleri Usul ve Ceza İnfaz Yasası dahil olmak üzere...
Uzun ve tartışmalı bir sürecin sonucunda çıkarılan 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu (VBK) ile vergi mevzuatı alanında önemli düzenlemeler yapılmıştır. Yapılan düzenlemeler çerçevesinde, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 359’uncu maddesinde yer alan kaçakçılık suçlarına yönelik olarak mükellefler...
Birleşme ve tür değiştirmeyle birlikte şirketlerin yeniden yapılandırılma ve şekilde değiştirme süreçlerinde gündeme gelen kurumlardan biri de bölünmedir. Bölünme, türüne göre bölünen şirketin küçülmesine ya da yok olmasına neden olmakla birlikte bu durum bölünme sonrasında parçalar itibariyle yeni ...
Bu çalışma, ekonomik gelişme ve kalkınmanın desteklenmesi için, ülkemizde mevcut özel bölge uygulamalarından biri olan teknoloji geliştirme bölgelerine yönelik teşvik ve destek unsurlarını ele almayı amaçlamaktadır. Bilindiği üzere, ülkelerin gelişim ve kalkınma sürecinde uygulamacı ve akademisyenle...
Farklı saiklerle gündeme gelen şirket birleşmeleri işlemlerinin bir boyutunu da vergi ilişkisi ve vergilendirme teşkil etmektedir. Birleşme işlemiyle birlikte birleşen şirketlerin tüzel kişiliği sona ermekle birlikte gerek birleşme anına kadar oluşan ilgili dönem faaliyet sonuçlarının ve birleşme aş...
Vergi hukuku çerçevesinde, yükümlülerin (mükellef yada sorumlu), verginin konusuna giren bir alanda bulunmaları ve bu alanda tanımlanmış vergiyi doğuran bir olayın gerçekleşmesi (vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu ya da hukuki durumun tekemmülü) ile devlet açısından hukuksal ol...
Gelişen ekonomik ve toplumsal yapı içinde kişilerin yararlandıkları çeşitli profesyonel hizmetler kapsamında mesleki uygulamaya bağlı olarak ortaya çıkabilecek belirli risklere karşı daha etkili şekilde korunması ve uğrayacakları muhtemel zararlar nedeniyle de hızlı ve tatmin edici ölçüde tazmin edi...
Kaçakçılık suçu, Vergi Usul Kanunu’nda (VUK) düzenlenmiş bir suç olarak, nitelik itibariyle, doğrudan ya da dolaylı şekilde vergilendirmeye ilişkin ödevlerden kaynaklanan fiillerle ilgili olmakla birlikte, kaçakçılık suçuna ceza itibariyle vergi cezalarından farklı olarak hürriyeti bağlayıcı ceza ön...
Yakın bir tarihte, vergi ziyaı cezasının Anayasa’ya aykırılığı nedeniyle Anayasa Mahkemesi tarafından iptali üzerine, Vergi Hukukunda yer alan idari ceza niteliğindeki en önemli yaptırım dayanaksız kalmış ve konu üzerine önemli değerlendirmeler yapılmıştır. İptal kararının dayanağı olarak gerekçe...
Bu çalışmada, indirimli orana tabi işlemler kapsamında yapılacak iadelere ilişkin usul ve esasların konuya ilişkin güncel yasal ve idari düzenlemeler ile yargı kararlarıyla birlikte açıklanması amaçlanmaktadır. Bilindiği üzere, yayılı bir muamele vergisi niteliği taşıyan katma değer vergisi, vergini...
Bir ihtilafın çözümü için yargı yoluna başvurulup çekişmenin davaya dönüşmesi durumunda devreye girecek yargılama sürecinde mahkeme tarafından nihai karara ulaşılmadan önce davacı taraf sonuç isteminden vazgeçme ya da davalı ise istemi kabul etme yönünde açık ve tek taraflı iradeleriyle uyuşmazlığı...
Temel hak ve özgürlüklerin etkin şekilde korunmasına yönelik olarak gelişmiş hukuk sistemlerinde uygulanmakta olan önemli kurumlardan biri olan anayasa şikayeti 2010 yılında ülkemizde gerçekleştirilen Anayasa değişikliği paketi kapsamında “bireysel başvuru” adı altında yeni bir yargısal korunma yolu...
Uzun bir süredir1 hazırlıkları süren elektronik defter (e-defter) uygulaması Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığı İç Ticaret Genel Müdürlüğü tarafından ortak olarak yayımlanan 1 sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği ile 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren uygul...
İhracatın teşviki amacıyla uygulanan ihraç kayıtlı mal teslimlerinde katma değer vergisi istisnası ve bu uygulamaya bağlı olarak ortaya çıkan imalatçıya katma değer vergisi iadesi, temelinde, bir işlem vergisi olan katma değer vergisinde, yurtdı şına mal satışında vergileme yetkisinin uluslararası k...
Hayatın normal akışı içinde, isteyerek veya istemeyerek ortaya çıkan davranış neticesinde oluşan zararların hukuk kuralları çerçevesinde telafi edilmesi gerekmektedir. Oluşan zarar ve ziyanların telafi edilmesine yönelik olarak zararların kaynağına ve niteliğine göre düzenlemeler ve telafi mekanizma...
Genel olarak, verilen bir zarardan dolayı zararın tazminine yönelik olarak tazmin yükümlülüğü getirilen kişinin, zarara neden olan fiille veya zarar verenle olan ilişkilerinden doğan sorumlulukları farklı şekillerde ortaya çıkmaktadır. Bu bağlamda, zarar veren ve zarar fiili ile olan hukuki ilişkisi...
Günümüz toplumları, üretim, dağıtım ve yönetim süreçlerinde geçmişle mukayese edilmeyecek derece hızlı yaşanan dönüşümlere paralel olarak kendilerini yeniden üretme ve şekillendirmeçabası içindedirler. Sanayi toplumlarıyaşanan gelişimler çerçevesinde bilgi toplumlarına dönüşürken, artık ticari boyu...
Bu çalışmada, ülkemizde 2010 yılında gerçekleştirilen Anayasa değişikliği paketiyle ve devamında 6216 sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluşu ve Yargılama Usulleri Hakkında Kanunla pozitif hukukumuza giren ve 23/09/2012 tarihinden itibaren geçerlik kazanan bireysel başvuru yolunun geçen zaman içinde ne...
Bu çalışmada, ülkemizde araştırma altyapılarının daha etkin kullanımını ve sürdürülebilirliğini sağlamak üzere desteklenmesine ilişkin hususları düzenlemek amacıyla çıkarılan 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanunla getirilen hükümlerin ele alınması amaçlanmıştır. Bu çerçeve...
Bu çalışmada, daha önce adli yargı sistemimiz açısından öngörülen ve son olarak idari yargı düzenimize de dâhil edilen “istinaf” kanun yolu üzerinde durulması amaçlanmaktadır. Bu amaçla, idari yargı ve dolayısıyla vergi yargısına “itiraz” kanun yolu yerine dâhil edilen “istinaf” müessesesi yasal düz...
Bu çalışmada, işletmelerin ilişkili kişilerle gerçekleştirdiği işlemlerini transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı müessesesi kapsamında emsallere uygunluk açısından değerlendirerek eleştiriye maruz kalmamak için gerekli hallerde dönem sonunda yapmaları gereken düzeltme işlemleri üze...
Günümüzde yoğun şekilde hissedilen küreselleşmenin de etkileriyle ticari hayat içinde şirketlerin yapılanması ve şekillenmesinde hızlı ve etkili değişiklikler ve dönüşümler yaşanmaktadır. Ticari hayatın aktörlerinin yanı sıra istihdam ve yatırım boyutuyla toplumun birçok kesimini ilgilendiren bu yen...
Bir ihtilafın çözümü için yargı yoluna başvurulup çekişmenin davaya dönüşmesi durumunda devreye girecek yargılama sürecinde mahkeme tarafından nihai karara ulaşılmadan önce davacı taraf sonuç isteminden vazgeçme ya da davalı ise istemi kabul etme yönünde açık ve tek taraflı iradeleriyle uyuşmazlığı ...
Uzun bir süredir1 hazırlıkları süren elektronik defter (e-defter) uygulaması Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığı İç Ticaret Genel Müdürlüğü tarafından ortak olarak yayımlanan 1 sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği ile 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren uygula...
İdarenin tasarruflarından elde edilmek istenen hukuki sonuca ulaşılabilmesi ve neticenin sağlıklı bir şekilde varlık kazanabilmesi idare tarafından tesis edilen işlemin hukuki yönden yetki, şekil, sebep, konu ve maksat gibi temel unsurları hukuka uygun bir içerikle barındırması...