Ödevlerini yerine getiren mükellefleri koruyan, ödüllendiren vergi sistemi mükellef odaklı vergi sistemidir. Ödevlerini yapmayan mükellefler yüzünden, ödevlerini yapan mükelleflerin mağdur olmasına sebep olan sistem mükellef odaklı vergi sistemi olamaz.
Şirketlerin ortaklarına veya ilişkili kişilere kullandırdıkları krediler için uygulanması gereken faiz oranı, bankaların aynı şartlarla müşterilerine verdikleri kredilere uygulanan faiz oranı olmalıdır. Uygulamada ortakların veya ilişkili kişilerin şirketten açık hesap şeklinde para çektikleri, geri...
Zarar hesaplarının kapatılması amacıyla yapılan sermaye azaltımı ile ortaklara iade amacıyla yapılan sermaye azaltımı birbirinden farklıdır. Vergilendirme sırasında bu iki işlemin aynı kabul edilmesi doğru değildir. Zarar hesaplarının kapatılması amacıyla yapılan sermaye azaltımında vergilendirmeyi ...
Bir hizmetin Katma Değer Vergisine tabi olabilmesi için Türkiye’de yapılmış olması gerekmektedir. Yurtdışında yapılan bir hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa, Türkiye’de yapılmayan o hizmet de katma değer vergisine tabidir. Yurtdışında yapılan bir hizmetin bedelinin Türkiye’deki bir mükellef taraf...
Vergi incelemesinden maksat, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Ödenmesi gereken vergi tespit edilirken belge düzeni önemli bir işlev görmektedir. Vergi Usul Kanunu’na göre, olayların gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir ve yapıl...
Kar dağıtımı nedeniyle gelir vergisi ödemek istemeyen şirket ortakları, şirketten borç almakta, kendilerinin ödemesi gereken vergiyi şirkete ödettirmekte ve bu ödemeyi uzun bir sürece yaymaktadırlar. Şirket ortaklarının, şirketten borç alması ya engellenmeli ya da sınırlandırılmalıdır.
Teslimden sonra gerçekleştirilen ve yılsonu iskontosu, ciro primi gibi adlarla anılan iskontoların Katma Değer Vergisi karşısındaki durumu ile ilgili olarak, idarenin, zaman içerisinde görüş değiştirdiğini görmekteyiz. İdare, son olarak, konuyu, fazla ve yersiz ödenen vergi olarak değerlendirmektedi...
Kat karşılığı arsa tesliminde iki ayrı teslim söz konusudur. Bunlardan birincisi, arsa sahibi tarafından konut veya işyerine karşılık müteahhide arsa payı teslimi, ikincisi ise, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine yapılan konut veya işyeri teslimidir. Arsanın katma değer vergisin...
Gayrimenkul satış kazancı istisnasının uygulanabilmesi için taşınmazların satılması ve bu işlemden bir kazanç elde edilerek, satan kurumun mali yapısında bir iyileşmenin olması gerekmektedir. Bu nedenle, istisna şartlarını taşıyan gayrimenkullerin para karşılığı olmaksızın devir ve temliki, trampası...
6728 sayılıKanunun 44’üncü maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/d maddesine parantez içi hüküm eklenmiş ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41’inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine göre işletme aleyhine oluşan f...
Hazine zararından kasıt, emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen fiyat ve bedeller nedeniyle kurum ve ilişkili kişiler adına tahakkuk ettirilmesi gereken her türlü vergi toplamının eksik veya geç tahakkuk ettirilmesidir. Hazine zararı yaklaşımına göre, toplamda ödenmesi gereken vergi...
Özelge; mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi durumları ve vergi uygulaması bakımından, kendilerince açık olmayan ve tereddüt ettikleri konular hakkında yazılı olarak açıklama talebinde bulunmaları üzerine yetkili makamlarca kendilerine verilen yazılı görüştür. Yanılma hali, mükelleflerin aley...
Serbest bölge veya yurtdışında bulunan şubeler transfer fiyatlandırması tebliğinde ilişkili kişi olarak sayılmamıştır. Şubelerin ayrı bir tüzel kişiliği olmadığı için, ilişkili kişi olmaları da söz konusu değildir. Emsallere uygun olmayan bedel veya fiyatlar uygulamak suretiyle merkezin kazancı bu ş...
Fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar KDV matrahına dâhil değildir. Fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmeyip belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında yapılan iskontolar için alıcı ve satıcının Türkiye’de olduğu durumlarda; alıcı t...
I- GİRİŞ Veraset ve İntikal Vergisinin konusu 733 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 1’nci maddesinde; “Türkiye Cumhuriyeti tabiyetinde bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye’de bulunan malların veraset tarikiyle veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir tarzda bir şahıstan diğ...
1- Emisyon Priminin Tanımı Anonim şirketlerin gerek kuruluşlarında gerekse sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları hisse senetlerini itibari değerlerinin üzerinde bir bedelle elden çıkarmaları halinde; hisse senetlerinin itibari değerleri toplamı ile elden çıkarma bedelleri toplamı arasındak...
06.06.1985 tarihinde kabul edilip, 15.06.1985 tarih 18785 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren 3218 sayılı “Serbest Bölgeler Kanununun” Muafiyet ve Teşvikler başlıklı 6. maddesi 5084 sayılı kanunun 8. maddesi ile değiştirilmiş, aynı kanunun 9. maddesi ile 3218 sayılı kanuna geçici 3. ...
Taşınmaz ve iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazançlara uygulanan vergi istisnası uygulamada bazı sorunlarla karşılaşmıştır. Karşılaşılan bu sorunlar, mükellefler tarafından özelge talebi yoluyla Gelir İdaresine iletilmiştir. Bu yazımızda, özelgelerden yola çıkarak karşılaşılan sorunlar...
Taşınmaz ve iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazançlara uygulanan vergi istisnasından yararlanabilmenin şartlarından bir tanesi de; istisna edilen kazancın pasifte bir fon hesabına kaydedilmesi ve 5 yıl süreyle bu hesapta tutulmasıdır. Fon Hesabına kaydın ne zaman yapılacağı, 1 seri numar...
Ülkemizde üretilen mal ve hizmetlerin olabildiğince dış satıma konu olabilmesi ve ihtiyacımız olan dövizlerin ülkemize gelebilmesi için muhtelif kanunlarda bu konunun kolaylaştırılması için bir çok düzenleme yapılmış ve dışsatım yani ihracat teşvik edilmek suretiyle özendirilmiştir. Bu teşvik unsurl...
Özel Tüketim Vergisi Kanununda engellilerin motorlu taşıt alımı belli şartlar dahilinde istisna edilmiştir. Bu istisnanın nasıl uygulanacağı, 1, 7 ve 14 seri numaralı ÖTV Tebliğleri ile 12 numaralı ÖTV Sirkülerinde açıklanmıştır. İşlemin KDV yönünden istisna olup olmadığına ilişkin olarak tartışmala...
Kurumlar Vergisi mükelleflerinin faaliyetleri sonucu elde ettikleri kazancı ortaklarına hisseleri oranında dağıtmaları şirketler açısından kar dağıtımı, ortaklar açısından ise, menkul sermaye iradıdır. Yazımızın konusunu kurumlar vergisi mükellefi olan şirketlerin faaliyetleri sonucu elde ettikler...
Yeni TTK’nın, şirket birleşmeleri konusunda getirdiği yeniliklerinden biri de, birleşmelerde ayni sermaye hükümlerinin uygulanmayacağı ilişkin değişikliktir. Eski TTK’da hileli işlemlerin önüne geçmek için birleşen şirketlerin değerlerinin tespitini mahkemece atanan bilirkişiler yapmaktaydı. Yeni TT...
Vergi Usul Kanunu’nun 344’üncü maddesinin 3’üncü fıkrası hükmüne göre vergi ziyaına 359’uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde vergi ziyaı cezası üç kat kesilmektedir. Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu maddesinde belirtilen fiillerin işlenip işlenmediğine ise; vergi inceleme elemanla...
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Ek 1-Ek 6’ncı maddelerinde düzenlenen yatırım indirimi, yatırımların teşvik edilmesi amacıyla, mükelleflere sağlanmış vergisel bir avantajdır. Mükellefler yaptıkları yatırım harcamaları tutarlarını belirlenen oran ile çarptıktan sonra buldukları tutarları vergi ma...
Gelir Vergisi Kanunu’nun “Gerçek Ücretler” başlıklı 63. maddesinin 1. fıkrasında; “Ücretin gerçek safi değeri işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından aşağıdaki indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır.” Denildikten sonra; 3 numaralı bentte; “Sigortanın vey...
Bu makalemizde; 1 Temmuz 2012 tarihinde yürürlüğe girecek olan Yeni Ticaret Kanunu’nun Şirket Birleşmelerine ilişkin hükümleri ele alınmıştır. Şirket Birleşmeleri ile ilgili tanımlara yer verilmiş, yeni TTK’ya göre birleşme çeşitleri açıklanmış, geçerli birleşmelere değinildikten sonra; birleşme sür...
Yeni Türk Ticaret Kanunu’nun en çok tartışma yaratan maddelerinden biri de pay sahiplerinin şirkete borçlanma yasağı getiren maddesidir. Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerin önemli kısmı limited şirket olup, bunlar da kurumsal bir anlayıştan uzak aile şirketi olarak yönetilmektedir. Gelir İdares...
Kurumlar Vergisi Kanunu’na 4444 Sayılı Kanun’un 6’ncı maddesiyle eklenen ve 14/08/1999 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe giren Geçici 28’inci madde hükmü ile 1/1/1999-31/12/2002 tarihleri arasında tam mükellefiyete tabi kurumların iştirak hisselerinin veya gayrimenkullerinin sat...
Dünyada son zamanlarda yaşanan özellikle Amerika Birleşik Devletlerinde arka arkaya gelen büyük şirket iflasları sanki kağıttan kulelerin peşi sıra iflas etmesi ve yıkılmasını andırmaktadır. Bu iflasları sonradan Avrupa’daki bazı şirketler takip etmiştir. Sürece ilişkin beklenti devam etmektedir. İf...
I- GİRİŞ Bu yazımız ile vatandaşlar arasında “vergi iadesi” kanun hükmünde ise “özel gider indirimi” olarak adlandırılan ve 3946 Sayılı Kanunun 13’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 63’üncü maddesine eklenen özel gider indirimi ile ilgili olarak; çok kısa kanun hükmüne değinip ardından gene...
2000 yılına girmeden peşi sıra gelen iki felaket ile ülkemiz bir çok vatandaşını kaybetmenin yanısıra zor olan ekonomik koşulları daha da kötüleşmiştir. Depremin yarattığı ekonomik kayıpların giderilmesi ve aynı zamanda depremde maddi ve manevi zarar gören insanların yaralarının da sarılabilmesi ama...
Yayınlanan 449 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde, kayıtdışı çalıştıkları tespit edilen mükelleflere, beyanname ve bildirimlerini vermedikleri için geçmişe yönelik olarak, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının kesilmeyeceği açıklanmıştır. Bu tebliğde mevcut dosyaların akibetinin ne...
6552 Sayılı Kanun’un 74. maddesi ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere, %3 oranında bir vergi ödeyerek, bilançolarını düzeltme hakkı tanınmıştır. Söz konusu mükellefler, 31/12/2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutl...
6552 sayılı kanunun 107. maddesi ile yapılan düzenlemeyle, Yeminli Mali Müşavirler hakkında sorumluluk raporu yazılabilmesi için yazılı savunmalarının alınması zorunlu hale getirilmiştir. Bu zorunluluk, 6552 sayılı kanunun yayım tarihi olan 11.09.2014’den itibaren geçerlidir. Yapılan düzenlemeye gör...
Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir. Sahte belge düzenlemek ve kullanmak, Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde kaçakçılık suçları arasında sayılmıştır. 306 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre; sahte belgeleri bilmeden kul...
Serbest Bölgeler Türkiye sınırları içerisinde olmalarına rağmen, vergi mevzuatı açısından farklı uygulamaların olduğu bölgelerdir. Serbest Bölgeler Türkiye sınırları içerisinde yer aldığından, bu bölgelerdeki işlemler ve bu bölgeye yapılan satışlar KDV’nin konusuna girmektedir. Ancak, Katma Değer Ve...
Transfer Fiyatlandırması incelemelerinde, dış emsalin kullanıldığı durumlarda, gizli emsal uygulaması ile karşılaşılmaktadır. Gerek ticari sırların ifşası ve vergi mahremiyeti; gerekse tebliğde yapılan değerlendirme ve örnekler dikkate alındığında, gizli emsal uygulaması bir zorunluluk olarak karşım...
Zararlı veya borca batık şirketlerin, birleşmelerde taraf olması, zararların mahsubu tartışmalı konulardır. Türk Ticaret Kanunu, borca batık şirketlerin birleşmelerde taraf olmasını, birleşmeye katılabilmesini olumlu değerlendirmiştir. TTK’ya göre, borca batık şirketler birleşmeye katılabilirler. Do...
Gelir Vergisi Kanunu’nun 88. maddesi hükmüne göre, gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar (80. maddede yazılı diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir. Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip...
Kurumların ilişkili kişilerden emsaline göre yüksek bedelle mal almaları, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır. Ödenen bedel üzerinden KDV hesaplandığı için, ödenen ve dolayısıyla yüklenilen KDV de; emsal bedele göre ödenmesi gereken KDV’den daha yüksektir. Dağıtılan örtülü kaz...
Şirketlerin vergisiz birleşmesi, kurumlar vergisi kanunun 19 ve 20. maddelerinde düzenlenmiştir. Birbirlerine iştiraki olan kurumların birleşmelerinde tereddüt edilen hususlara ilişkin 1 seri numaralı kurumlar vergisi genel tebliğinde, açıklamalar yapılmış ve yapılacak sermaye artışının söz konusu i...
Taşınmaz ve iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazançlara uygulanan vergi istisnası uygulamada bazı sorunlarla karşılaşmıştır. Karşılaşılan bu sorunlar, mükellefler tarafından özelge talebi yoluyla Gelir İdaresine iletilmiştir. Bu yazımızda, özelgelerden yola çıkarak karşılaşılan sorunların...