Şirketlerin vergisiz birleşmesi, kurumlar vergisi kanunun 19 ve 20. maddelerinde düzenlenmiştir. Birbirlerine iştiraki olan kurumların birleşmelerinde tereddüt edilen hususlara ilişkin 1 seri numaralı kurumlar vergisi genel tebliğinde, açıklamalar yapılmış ve yapılacak sermaye artışının söz konusu iştirak paylarına isabet eden tutarda daha az gerçekleşmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinde belirtilen şartları ihlal etmeyeceği belirtilmiştir. Yine, aynı tebliğde, denkleştirme işlemlerinin yapılabilmesi için, geçici hesapların kullanılmasının ve bu geçici hesapların vergiye tabi kurum kazancının tespiti ile ilişkilendirilmeksizin kurum kayıtlarında sona erdirilmesinin de mümkün olduğu açıklanmıştır.
Tax-free mergers of companies have been regulated in articles 19 and 20 of the corporate tax law. In the general communiqué serial no. 1 on corporate tax, explanations were made regarding issues that cause hesitation in the mergers of companies which have shareholdings in each other and it was stated that the capital increase to be made is actualized an amount lower that corresponds to the shareholdings in question shall not violate the conditions indicated in article 19 of Corporate Tax Law. Again, in the same communiqué, it was indicated that, to carry out the offsetting operations, it is possible to use provisional accounts and to finalize these temporary accounts in company records without associating them with the determination of company earnings subject to tax.