28/07/2024 tarihli 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile, küresel asgari kurumlar vergisine ilişkin hükümlerin yanı sıra, yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin düzenlemeler de bir kez daha mevzuatımıza eklenmiştir. Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No: 1’de geçmiş yıl zararlarının matrahtan düşülmeyeceğinin açıklanması uygulamada tartışmalara yol açmıştır. Hiç kazanç olmasa dahi vergilendirme yapılacağı algısı oluşmuş, mali güç ilkesinden uzaklaşıldığı hususu gündeme gelmiştir. Çalışmamız kapsamında, temel olarak, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken geçmiş yıl zararlarının matrahtan düşülmeyecek olmasının vergi sistemimiz ile çelişir nitelikte olup olmadığı ve Tebliğ ile yapılmış olan açıklamanın Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerince çizilmiş olan çerçevenin dışına çıkıp çıkmadığı irdelenmektedir. Bu amaçlarla, öncelikle mali kârın hesaplanmasına ve zarar mahsubu müessesesine ilişkin genel açıklamalara yer verilmekte, müteakiben önceki asgari kurumlar vergisi uygulamaları kapsamında geçmiş yıl zararlarının indirilmesine yönelik olarak yapılmış düzenlemeler incelenmektedir. Bu bilgiler ışığında, 2025 senesi itibariyle uygulanacak olan yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında zarar mahsubu müessesinin uygulanmayacak olması hukuki yönden analiz edilmektedir.
With the Law No. 7524 of 28 July 2024 Relating to an Amendment of Tax Laws and Certain Other Laws and Statutory Decree No. 375, in addition to the provisions regarding the global minimum corporate income tax, regulations related to a domestic minimum corporate income tax were, once again, added to our legislation. The explanations provided in the Corporate Income Tax General Communiqué No: 1, indicating that the losses from previous years will not be deducted from the taxable base of the domestic minimum corporate income tax, has caused controversy in practice. It has been argued that taxation will occur even when no profits are made and that the ability to pay principle will be disregarded. This contribution mainly examines whether the non-deductibility of the previous years’ losses from the domestic minimum corporate income tax base is in contradiction with our general tax system and whether the explanations provided by the Communiqué are going beyond the framework designated by the provisions of the Corporate Income Tax Law. In line with these purposes, first, general explanations regarding the calculation of the taxable profit and the loss carry-forward mechanism are given, then the regulations relating to loss carry-forward within the scope of the previous domestic minimum corporate tax practices are examined. In the light of this information, the lack of the possibility to carry forward losses from previous years within the scope of the new domestic minimum corporate tax, which will be applied as of 2025, is analyzed from a legal perspective.