Sermaye şirketlerinin sermayesi, yalnızca, ortaklar tarafından konulan ayni veya nakdi sermayeden oluşmamaktadır. Aynı zamanda, sermaye, şirket faaliyetleri sonucu oluşan geçmiş yıllar karları, yeniden değerleme fonları, enflasyon düzeltmesi olumlu farkları, gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazançları ve Ar-Ge fonu gibi özkaynak kalemlerinin de sermayeye ilavesi ile de oluşabilmektedir. Sermaye şirketlerinin sermaye azaltımına gitmeleri nedeniyle sermayenin ortaklara iade edilmesinde azaltımın hangi sermaye unsurundan sayılacağı farklı vergi yükümlülüklerinin doğmasına neden olmaktadır. Bu konuya ilişkin vergi kanunlarımızda herhangi bir düzenleme olmadığından uygulamada ortaya çıkan sorunlar mali idarenin görüşleri doğrultusunda çözüme kavuşturulmaya çalışılmıştır. Ancak, 9 Kasım 2022 tarih ve 32008 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile sermaye azaltımında vergilemeye ilişkin düzenleme yapılarak, bu konu yasal bir dayanağa bağlanmıştır.
The capital of the capital companies does not consist only of the capital in kind or in cash put by the partners. At the same time, capital can also be formed by adding equity items such as previous years’ profits, revaluation funds, positive inflation adjustment differences, sales gains from real estate and subsidiary shares, and Research and Development Fund to the capital. Due to the capital reduction of the capital companies, in the return of the capital to the partners, different tax liabilities arise from which capital element the reduction will be counted. Since there is no regulation in our tax laws regarding this issue, the problems that arise in practice have been tried to be resolved in line with the opinions of the financial administration. However, with the Law No. 7420 Amending the Income Tax Law and Some Laws and Decrees, published in the Official Gazette dated November 9, 2022 and numbered 32008, a regulation was made regarding taxation in capital reduction and this issue was tied to a legal basis.