Grup şirketler, ana şirket ve iştiraklerinden oluşan, sahip olunan iştiraklerin ana şirkete bağlı olduğu felsefesine dayanan, ana şirketin iştirakleriyle birlikte tek bir ekonomik birim olarak kabul edildiği yapılanmalardır. İştiraklerin, iştirak payı oranına bağlı olarak grup üyesi kabul edilmesi idari ve vergisel anlamda ana şirkete avantajlar sağlamaktadır. Grup şirketler, birçok ülkede grup vergilendirme sistemi ile vergilendirilmekte ve söz konusu vergilendirme rejimi ana şirkete vergisel avantaj sunmaktadır. Ayrıca grup vergilendirme rejimi, transfer fiyatlandırması manipülasyonunu en aza indirme konusunda da ülkelere fayda sağlamaktadır. Tüm bunlara ek olarak grup şirketlerin kendilerine bağlı olan ortaklıkları bünyelerinde toplayarak tek bir birime indirgemeleri mükellef sayılarının azaltılarak idarenin iş yükünün hafifletilmesi anlamına gelmektedir. Çalışmamızda grup şirketlerin vergilendirme yöntemi olan grup vergilendirme rejiminden bahsedilerek bu rejimin uygulanma biçimlerine değinilecektir. Grup vergilendirme rejimi hakkında yapılan açıklamalardan sonra OECD ülkelerinin genel bir değerlendirilmesi tablo halinde sunulacak, uluslararası grup vergilendirme sistemi uygulaması ile OECD ülkeleri içerisinde farklılaşan Danimarka ve İtalya’daki grup şirketler ve grup vergilendirme rejimleri incelenecektir. Danimarka ve İtalya’ya ek olarak 2020 yılında getirilen vergi reformuyla grup vergilendirme uygulama biçimini değiştirecek olan Japonya’nın da değerlendirilmesi yapılacaktır.
Group companies are structures consisting of the parent company and its affiliates, based on the philosophy that the subsidiaries owned are affiliated to the parent company, where the parent company is considered as a single economic unit with its subsidiaries. The acceptance of affiliates as group members, depending on the participation share rate provides administrative and tax advantages to the parent company. Group companies are taxed by the group taxation system in many countries, and the mentioned taxation regime offers tax advantages to the parent company. In addition, the group taxation regime also benefits countries in minimizing transfer pricing manipulation. In addition to all of these, the fact that the group companies round up their affiliated partnerships and reduce them to a single unit means that the workload of the administration is reduced by reducing the number of taxpayers. In our study, the group taxation regime, which is the taxation method of group companies, and the ways of applying this regime will be discussed. After the explanations about the group taxation regime, a general assessment of OECD countries will be presented in a table. Group companies and group taxation regimes in Denmark and Italy, which differ within OECD countries with the application of the international group taxation system, will be examined. Japan, which will change the group taxation practice with the tax reform introduced in 2020, will also be assessed.