AB’de KDV ‘ye ilişkin ilk somut uyumlaştırma, 1967 tarihinde uygulamaya konulan 1. ve 2. Direktif’lerle gerçekleştirilmiştir. 1977 yılında çıkarılan 6. Direktif’le birlikte KDV kapsamı üye devletler açısından ortak hale getirilmiştir. 6. Direktif, 1 Ocak 2007 tarihinde uygulamaya konulan 2006/112/EC sayılı Direktif ile yürürlükten kaldırılmıştır. Bu tarihe kadar bir çok kez değişikliğe uğrayan KDV sistemi 2006/112/EC sayılı Direktif’le daha sade bir yapıya kavuşmuştur. AB’deki KDV mevzuatı halihazırda bu direktif çerçevesinde yürütülmektedir. Direktife göre, genel olarak AB’de KDV mükelleflerin her türlü mal ve hizmet teslim bedelleri üzerinden hesaplanır. Mükellefler hesapladıkları bu KDV’den yüklendikleri KDV’yi indirme hakkına sahiptirler. AB’ye üye devletlere ülkemizden farklı olarak ilgili dönemde indiremedikleri KDV’yi iade etme veya sonraki döneme devretme yönünde düzenleme yapma konusunda serbesti tanınmıştır. AB’de KDV’nin konusu genel olarak mükellefler tarafından yerine getirilen mal ve hizmet teslimleri, mal ithalatları, birlik içi alım hallerinden oluşur. Birlik içi alım, farklı üye devletlerde mukim KDV mükellefleri arasında meydana gelen işlemlerde ihracatçının KDV hesaplamaması, ithalatçının ise bu KDV’yi ödemesi anlamına gelmektedir. Birlik içi alım müessesine göre bu KDV gümrüklerde hesaplanmaz. Zira, 1993 senesinden beri AB’de üye devletler arasındaki mal hareketlerinde gümrük kontrolleri yapılmamaktadır. Bunun dışında AB’de bazı işlemler KDV’den istisna tutulmuşlardır. İstisnalar açısından ikili bir durum söz konusudur. Bazı istisnalar nedeniyle KDV mükellefleri tarafından yüklenilen KDV’nin indirimi mümkünken bazı istisnalar nedeniyle yüklenilen KDV’nin indirimi mümkün değildir. Çalışmamızda, AB’de uygulanan KDV sisteminin genel usul ve esasları işlenmiştir. Daha sonraki sayılarda yayımlanan makalelerde özelik arz eden hususlar ele alınacak, böylece AB’de uygulanan KDV sisteminin genel yapısı açıklanmış olacaktır.
The first harmonisation of VAT in EU has begun with the first two VAT Directives (1. Directive and 2. Directive) which were adopted in 1967. In 1977 with adoption of Sixth VAT Directive, VAT coverage has become uniform among EU countires. The sixth directive was repealed by the VAT Directive no 2006/112/EC on 1 January 2007. By adoption of Directive no 2006/112/EC, VAT system in Europe which has been changed many times so far, has turned into a more simple system. Currently, VAT legislation in Europe is carried out in accordance with this Directive. According to this Directive, generally in EU, VAT is calculated on the price of goods and services supplied by taxpable persons. The taxable persons have the right of deduction of value added taxes paid previosuly at the stage of purchasing of goods and services which are used for their business activities.. Differently from Turkey, in EU the Member States in accordance with conditions which they shall determine, have the right to determine whether the taxable persons can get a refund or carry the excess forward to the following period where, for a given tax period, the amount of input tax exceeds the amount of output tax. In EU, the supply of goods and services by the taxable persons, the Intra Community acquisiton of goods, and the importation of goods are subject to VAT. The Intra Communuity Acquistion means that VAT is due in the member states where the goods arrive and exempted in the member states that the goods are despatched only when the transaction occurs between the taxable persons.. As a result of intra community acquisition, VAT is not charged in customs. Customs controls haven’t been exercised in transferring goods between EU member states since abolition of routine Customs and fiscal controls at frontiers on 1 January 1993. In EU, some supplies are exempted from VAT. VAT system in EU has a dual structure in terms of exemptions. There are some exemptions where the supplier is allowed to deduct his input VAT, while there are some other exemptions where the supplier is not allowed to do so. In this study, general aspects of VAT system in EU are mainly discussed. Some other significant subjects will be discussed in the the articles which will be published in the following editions, thereby as a result of these series of articles general framework of VAT system in EU will be explanied.