Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. Maddesinin yürürlüğe girdiği 1.1.2007 tarihinden beri transfer fiyatlandırması ile ilgili olarak yapılan tartışmalardan biri de hiç şüphesiz, ilişkili kişiler arasındaki işlemlerde, incelenen işletmenin, ilişkili kişiden yaptığı mal ya da hizmet alımlarında emsal bedelin üzerinde yaptığı ödemelerin, gidere intikal ettirilmeseler de transfer fiyatlandırması açısından bir düzeltmeyi (yani bir vergi tarhiyatını) gerektirip gerektirmediğidir. Aşağıda açıklamaya çalıştığımız görüşümüze göre, bu ödemeler gider olarak dönem kazancından indirilmese de, bir kazancın kurumlar vergisine tabi olmadan dağıtılmasını kabul etmek, vergilendirmenin genel ilkelerine ve mantığına uymamaktadır. Eğer, örtülü kazanç dağıtımı için mutlaka vergi kaybının varlığı aranacaksa; kurumlar vergisine tabi tutulmadan bir kazancın dağıtılması, zaten kendi başına vergi kaybına sebep olan bir eylemdir. Tabii, işlemin karşı tarafının tam mükellef kurum olması halinde, ödemelerin örtülü kazanç dağıtımı sayılması için (karşı ilişkili kurumun dönem zararının ya da önceki yıllardan gelen birikmiş zararının olması halindeki gibi) Hazine zararının varlığı da aranacaktır.
One of the topics under discussion since 01 January 2007, the date on which Article 13 of Corporate Tax Law came into effect, is whether an adjustment (that is, a tax assessment) should be made when an enterprise under review makes payments that are abovethe arm’s length price for the purchase of goods and services in the scope of a related party transaction, even if the relevant payments are not reflected in expenses. In our opinionas we explained below, distributing profit without applying corporate tax does not comply with the general principles and logic of taxation, even if these payments are not recognized as a tax-deductable expense. Ifnecessarily a tax loss is sought for the existence of disguised profit distribution, failing to apply corporate tax to distributed profits is already an action that causes a tax loss. Of course, presence of treasury loss will also be sought in order to deem related payments as hidden profit distribution in cases where the counterparty of the said transaction is a resident taxpayer in Turkey or a foreign company doing businesses by having premises or an representative in Turkey.