3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1/1’nci maddesinde; ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin Katma Değer Vergisi’ne tabi olduğu belirtilmiştir. Serbest meslek faaliyetlerini mutat meslek olarak yapanların KDV mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir. Ancak, Gelir Vergisi Kanunu’nun 18’inci maddesindeki faaliyetler kapsamında yer alan teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanun’un 94’ncü maddesinde belirtilen kişi ve kurumlara yapanların hesaplayacağı KDV, bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Söz konusu uygulamadan yararlanabilmek için bu kişilerin KDV mükellefiyetlerinin sadece Gelir Vergisi Kanunu’nun 18’nci maddesinde belirtilen faaliyetlerden ibaret olması ve yaptıkları işlemlerinin tamamının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’ncü maddesinde belirtilen kişi ve kurumlara yapılması gerekmektedir. Söz konusu teslim ve hizmetleri Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’ncü maddesinde belirtilen kişi ve kurumlar yanında bu maddede yer almayanlara da yapanlar bu uygulamadan faydalanamayacaklardır.
In article 1/1 of the Value Added Tax Law no. 3065; the deliveries and services performed within the framework of the commercial, industrial, agricultural activities and self-employment activities are subject to Value Added Tax. Those who perform self-employment activities as their regular occupation must establish VAT exemption. Value added tax of those who perform the deliveries and services in article 18 of the Income Tax Law for persons and corporations listed in article 94 of the same Law, shall be declared by these persons and corporations under the title of responsible persons or corporations. In order to enjoy the practice in question, the VAT-payer status of these persons must consist of the activities stated in article 18 of the Income Tax Law and all of their transactions must be made with the persons or corporations indicated in article 94 of the Income Tax Law. Those who perform the said deliveries and services for persons and corporations stated as well as not stated in article 94 of the Income Tax Law shall not benefit from this practice.