SORU 1: Biz gümrük komisyonculuğu işi ile uğraşan bir firmayız. Yaptığımız gümrük hizmetleri KDVK’nun 16/1-c maddesi uyarında KDV’den müstesna olduğundan KDV’siz fatura düzenliyoruz. Ancak bu hizmetleri yapmak için tedarik ettiğimiz mal ve hizmetler için yüklendiğimiz KDV tamamiyle indirim olarak üzerimizde kalıyor. İndirim KDV olarak biriken bu tutarı ne yapabiliriz? Saygılarımızla... CEVAP 1: KDVK’nun 16/1-c maddesi uyarınca; “Transit, aktarma, gümrük antreposu, geçici depo, gümrük sahası, serbest bölge rejimlerinin uygulandıkları mal ve hizmet teslimlerinin KDV müstesnası olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla KDV hesaplamadan düzenlediğiniz faturalar yerindedir. Bu hizmetleri yerine getirmek için aldığınız mal ve hizmetler nedeniyle yüklendiğiniz KDV, hasılat KDV hesaplayamamanız sebebiyle bir yük olarak üstünüzde kalmaktadır. KDVK’nun 32’nci maddesinde anılan kanunun 11, 13, 14 ve 15’inci maddeleri uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirim yolu ile giderilemeyen KDV’nin iade edileceği belirtilmiştir. KDVK’nun 30/a maddesinde ise vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan KDV indirilmez. Dolayısıyla indirim veya iade yolu ile gideremediğiniz 16/1-c kapsamındaki teslimleriniz nedeniyle yüklendiğiniz KDV’ni KDVK’nun 33. Maddesi uyarınca gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alabilirsiniz. Bizimde katıldığımız bir görüşe göre; yapılan hizmet KDVK’nde yer alan hizmet ihracı şartlarını taşıdığı vakit 11. madde kapsamında değerlendirilip o hizmetler için yüklenilen KDV’nin iade alınabileceğidir.