SORU 1: Yurt dışında kontrat bazında çalışan bir yazılım danışmanı olarak günlük ücret alıyor ve bulunduğum ülkenin mevzuatına göre kazancım vergilendiriliyor. (G.V.’si) Bu durumda yurt dışında vergilendirilmiş olan birikimimi Türkiye’ye getirirsem tekrar vergilendirilir mi? Bu konu ile ilgili olarak iki durum olabilir. a) Buradaki işimden ayrılarak, İnglitere’de Ltd. bir şirketle çalışır eleman haline gelmek. Ltd. Şti.’nin amacı İngiltere açısından yasal gerekleri yerine getirmektir. Bu durumda 6 ay sonunda kontratım bitecek ve Türkiye’ye döneceğim. b) Burada çalıştığım şirketle anlaşıp 6 ay bu projeye gideceğim, alacağım günlük ücreti şirketimle aramızda paylaşacağız. Türkiye’de aldığım ücret de devam edecektir. Bu durumda vergilemem nasıl olacaktır. Saygılar Selamlar... I’inci Durum: CEVAP 1: Türkiye’deki müessese ile hiçbir ilişki olmadan yapılan çalışma karşılığı alınan ücret durumunda; Gelir Vergisi Kanununun 85’inci maddesinde; yabancı memleketlerden elde edilen kazanç ve iratlar: 1- Mükellefin bunları Türkiye’de hesaplarına intikal ettirdiği yılda; 2- Türkiye’de hesaplara intikal ettirilmesinin mükelelfin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği tevsik olunan hallerde, mükellefin bunları tasarruf edebildiği yılda; elde edilmiş sayılacağı belirtilmiştir. Kanun hükümleri uyarınca yurt dışında elde edilen ve üzerinden gelir vergisi ödenmiş olan ücret gelirinin Türkiye’ye getirilmesi halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Herhangi bir beyan edilecek gelirin bulunmaması durumunda da beyanname verilecek ve yurt dışından elde edilen gelir, gelirin edildiği yılı takip eden yılın Mart ayı içinde beyan edilecektir. Gelir Vergisi Kanununun 123’üncü maddesinde, yabancı ülkelerde ödenen vergilerin nasıl mahsup edileceğini açıklamıştır. Madde hükmü uyarınca; “Tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yabancı memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye’de tarh edilen G.V.’nin yabancı memleketlerden elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilecektir. Bu vergi indiriminin yapılabilmesi için: 1- Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması, 2- Yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan memleketin aynı mahiyetteki temsilcileri tarafından tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi, şarttır. Yukarıda yer alan kanun hükümlerine göre yurt dışında elde edilen gelir beyan edilecek ve o gelir için ödenen vergiler kanun hükümlerindeki şartları taşımak şartı ile mahsup edilebilecektir. Ancak yurt dışında ödenen verginin fazla olması halinde nihai vergi olacak ve herhangi bir vergi iadesi söz konusu olmayacaktır. II. Durum: Buradaki durumda I. olay ile aynıdır. Ancak alnan kazancın yazar yapılan antlaşma gereğince sizi gönderen firmanın olacağından, siz aynı şekilde gelirinizi beyan edecek ve kesilen vergilerinizi mahsup edebileceksiniz. Sizin kazancınızın yarısını anlaşma gereği alacak olan firmanız için, kurum matrahına dahil edilecek gelir unsurudur. İlginize teşekkür ederiz.