SORU 1: Satışlarını Olağanüstü Hal Bölgesine, yurtiçi ve yurtdışı piyasaya yapan bir şirketin üretim malzemesindeki tedariklerinin satış yeri belli olmadığından, 291 hesaba alınmış, Olağanüstü Hal Bölgesine yapılan satışlara isabet eden KDV maliyetlere, KDV’li satışlara isabet eden KDV ise 191 hesaba alınıp indirim konusu yapılmıştır. Olağanüstü Hal Bölgesine satışları bittiğinden 291 hesapta kalan KDV 191 hesaba alınıp indirim konusu yapılabilir mi? İndirim konusu yapılmaz ise ne yapılması gerekmektedir? Dönemsellik söz konusu mudur? Söz konusu KDV’nin aynı takvim yılında indirilme mecburiyeti var mı? CEVAP 1: KDV Kanunu’nun “İstisnaların Sınırı” başlıklı 19’uncu maddesinin 1’inci bendinde, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu, KDV’ye ilişkin istina ve muafiyetler ancak bu kanuna hüküm eklenmek veya bu kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenebileceği hüküm altına alınmıştır. Ancak Olağanüstü Hal Bölge Valiliği İhdası Hakkında 285 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamedeki muafiyet hükmü, olağanüstü bir durum için düzenlendiğinden, KDV yönünden de geçerliliğini sürdürmektedir. 285 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 3’üncü maddesinde, gerek Olağanüstü Hal Bölge Valiliğinin, gerekse Olağanüstü Hal Bölge Valisinin yetki verdiği diğer kamu kurumlarının alışlarının KDV’den istisna olacağı hükmü yer almaktadır. Bu istisna “Kısmi İstisna” kapsamındadır. Yani Olağanüstü Hal Bölge Valiliğine veya onun yetkili kıldığı kuruluşa yapılan teslim ve hizmet için KDV hesaplanmayacak, ancak bu işlemler için yüklenilen KDV de indirim konusu yapılmayacaktır. İstisna kapsamında teslim yapılıp yapılmayacağı bilinemediği için önceki dönemlerde indirim konusu yapılan dönemde, KDV beyannamesinin “İlave Edilecek KDV”ye ilişkin 20’nci satırına yazılıp beyan edilen KDV’ye eklenmek suretiyle düzeltilecektir. Bölge Valiliği emrine yapılan teslim ve hizmet için satın alınan mal ve hizmetlere ödenen ve indirim konusu yapılan KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.