Günümüzde teknolojinin ticari yaşamda daha fazla yer edinmesi ve küresel ticaretin gelişimi sayesinde mal ve hizmet alımında alışılageldik yöntemlerin dışında farklı ödeme yöntemlerinin de yaygınlaştığı görülmektedir. Bu kapsamda tüketicilerin mal ve hizmeti almadan önce çeşitli ön ödemeli işlemler yapmaları mümkün bulunmaktadır. Alınan mal veya hizmetin türüne göre ön ödeme zorunlu olabileceği gibi (şehir içi ulaşım kartları vb.) bazı satın alma işlemlerinde ürünü ya da hizmeti edinmeden önce isteğe bağlı olarak çeşitli yöntemlerle ön ödeme yaparak işlemi gerçekleştirmeleri mümkün bulunmaktadır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun1 227’nci maddesi hükmü uyarınca; Kanun’a göre tutulan defterlerde, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi kılınmıştır. Yine Vergi Usul Kanunu’nun 19’uncu maddesinde vergiyi doğuran olayın, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile gerçekleştiği hüküm altına alınmıştır. Ön ödemeli işleme yönelik hizmet ile ön ödemeli işlemler vasıtasıyla yapılan harcamalar ve edinilen hizmet ve ürünler ayrı ayrı ele alınmalıdır. Ön ödemeli işleme yönelik hizmet dolayısı ile alınan komisyon, kart bedeli, para yükleme ve çekme ücreti vb. tahsilatlar varsa, bu işlemler Vergi Usul Kanunu’nun 227’nci maddesi uyarınca tevsik edilmelidir. Ayrıca bu işlemler neticesinde vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş olacağından ön ödemeli işlem hizmetini veren mükellef açısından Vergi Usul Kanunu 19’uncu maddesi hükmü uyarınca vergi tahakkuk etmiş olacaktır. Ön ödemeli işlemler vasıtasıyla yapılan harcamalar ise ön ödemeli işlemden ayrı olarak ilgili vergi kanunları ve diğer mevzuat çerçevesinde tevsik edilip vergilendirilmelidir.
Today it is observed that apart from common methods applied during purchase of goods and service due to the fact that technology has gained a place in business life and global business has developed different types of payment methods have prevailed. In this context, it is possible for consumers to perform various prepaid transactions prior to purchase of goods and service. Just as it may be obligatory to prepay based on the goods or service purchased (i.e. local travel cards) so may it be possible to prepay through various methods optionally prior to delivery a product or service during some purchasing transactions. In accordance with 227 article of Tax Procedure LAw numbered 2131, documentation of the registers kept under books as per the Law belonging to relations and transactions with the third parties has been forced. Besides, taxable event under article 19 of Tax Procedure Law occurs through consummation of the occurrence or judicial situation of the event imposed by tax laws. Service related to prepaid transaction and expenses and purchased services or goods performed by means of prepaid transactions should be considered separately. Where there are cash proceeds such as commission, card fee, deposit or withdrawal fees obtained due to service related to prepaid transaction, these transactions should be documented as per article 227 of Tax Procedure Law. Furthermore, as a taxable event will have occurred as a result of these transactions, tax will have accrued on behalf of the tax payer providing the prepaid transaction service in accordance with article 19 of Tax Procedure Law. Expenses made by means of prepaid transactions may be documented and taxed separately under relevant tax laws and other legislations.