Ekonomik faaliyetin amacı kar elde etmek olmasına karşılık bazı durumlarda işletmelerin faaliyeti zararla sonuçlanabilmektedir. Türk vergi sisteminde kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumların ticari faaliyetlerinden doğan zararların sonraki dönemlerde doğan kazançlardan indirilebilmesi belli şartlar dahilinde kabul edilmiştir. Ayrıca tasfiye edilen kurumlara ilişkin düzenlemenin yer aldığı 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 17’nci maddesinde; tasfiyenin zararla kapanması durumunda, önceki tasfiye dönemlerine doğru düzeltme yapılıp anılan dönemlerde fazla ödenen verginin mükellefe iade edilmesi hüküm altına alınmıştır. Vergi matrahının doğru hesaplanması vergi miktarını etkilediği için zarar mahsubu konusu önem arz etmektedir. Bu anlamda matrahın tespitinde mahsubuna izin verilen zarar kavramı, tasfiye döneminin zararla kapanması durumundaki düzeltmenin nasıl olacağı ile tasfiye dönemindeki geçmiş yıl zararlarının mahsubunun nasıl olması gerektiği ve diğer bazı özellikli durumların bilinmesi vergi matrahının doğru hesaplanması açısından önemli bir konudur.
Although the aim of the economic activity is to get profit, the activities of the enterprises may sometimes result in loss in some cases. According to the Turkish tax system, while determining the corporate tax base, it is accepted under specific conditions that the losses arising from the commercial activities of the corporate can be deduced from the earnings of the following periods. Moreover, in accordance with the new Corporate Tax Law No. 5520, Article 17, in which regulations regarding the liquidated corporations are made, it is ensured that in the case that the liquidation results in loss, correction is made through the previous liquidation years and the tax overprovided in those years are returned to the taxpayer. Since the accurate calculation of the tax basis effects the tax amount, the matter of loss deduction gains importance. In this sense, the term of loss whic is allowed to be deduced from the tax base, the method of correction in the case of loss in the liquidation term and the method of deduction for the previous years’ loss in the liquidation term as well as other specific issues should be known for the accurate calculation of the tax base.