Vergi hukukunda, geriye yürümezlik ilkesi yasaların geçmişteki olaylara uygulanmamasını ve yalnızca yürürlüğe girdikleri tarihten sonraki olaylara uygulanmasını öngören bir prensiptir. Türkiye Anayasası ve vergi kanunlarında doğrudan bir geriye yürümezlik kuralı yer almamakla birlikte, hukuki güvenlik ilkesi bu uygulamayı zorunlu kılar. Hukuki güvenlik ilkesi, bireylerin hukuk kurallarını önceden bilip buna göre davranabilmesi gerektiğini belirtir ve bu bağlamda vergi yükümlülerine devlete güven duyabilecekleri bir ortam sunar. Vergi hukukunda kanunların geriye yürümesi, “vergiyi doğuran olay” ölçütüne dayanır. Vergiyi doğuran olay, vergi kanunlarının belirlediği bir olayın meydana gelmesi veya hukuki bir durumun tamamlanmasıyla oluşur. Vergi Usul Kanunu’nun 19. maddesine göre, vergi alacağı bu olayla doğar. Anayasa Mahkemesi kararlarında da, kanunların geriye yürümesi, getirilen yeni kuralın eski kural döneminde tamamlanmış ve hukuki sonuçlarını doğurmuş hukuksal durum, ilişki ve olaylara uygulanması olduğu belirtilmiş ve hukuksal durum, ilişki ve olaydan kastın VUK’un 19. maddesinde yer alan vergiyi doğuran olay olduğu belirtilmiştir. Kanunların yürürlüğe girmesi ve yürürlükten kalkması ile yürürlüğe girmeden önceki ya da yürürlükten kaldırıldıktan sonraki olaylara uygulanıp uygulanmaması kanunların zaman bakımından uygulanması ile ilgilidir. Vergi ceza hukuku yönünden geriye yürümezlik ilkesi, kanunların zaman bakımından uygulanmasına ilişkin yasal düzenlemeler dikkate alınarak açıklanmalıdır. Bu bağlamda Anayasa’nın 38. Maddesi, Türk Ceza Kanunu’nun 7. maddesi ve Kabahatler Kanunu’nun 5. Maddesi Vergi Suç ve Kabahatleri yönünden geriye yürümezlik ilkesi ve kanunların zaman bakımından uygulanmasına ilişkin temel yasal düzenlemelerdir.
In tax law, the principle of non-retroactivity is a principle that stipulates that laws should not be applied to past events and should only be applied to events after the date of their entry into force. Although there is no direct rule of non-retroactivity in the Turkish Constitution and tax laws, the principle of legal security necessitates this application. The principle of legal security states that individuals should be able to know the rules of law in advance and act accordingly, and in this context, it provides taxpayers with an environment where they can trust the state. The retroactivity of laws in tax law is based on the criterion of “taxable event”. A taxable event occurs upon the occurrence of an event or the completion of a legal situation determined by tax laws. According to Article 19 of the Tax Procedure Law, the tax receivable arises from this event. In the decisions of the Constitutional Court, it has been stated that the retroactivity of the laws is the application of the new rule to the legal situations, relations and events that were completed and had legal consequences during the period of the old rule, and it has been stated that what is meant by the legal situation, relationship and event is the tax-generating event in Article 19 of the Tax Procedure Law. The entry into force and repeal of laws and whether they apply to events before their entry into force or after their repeal are related to the application of laws in terms of time. The principle of non-retroactivity in terms of tax penal law is related to the application of laws in terms of time. In this context, Article 38 of the Constitution, Article 7 of the Turkish Criminal Law and Article 5 of the Misdemeanor Law are the basic legal regulations regarding the principle of non-retroactivity and the application of laws in terms of time in terms of Tax Crimes and Misdemeanors.