Bu makalede, transfer fiyatlandırması uygulamasında emsalin bağımsızlığı ve açıklığı unsurları ele alınmaktadır. Emsallere uygunluk ilkesi açısından, emsal, ilişkisiz/kontrol dışı kişiler arasındaki emsal işlemlerde uygulanan fiyattır. İlişkili kişiler arasındaki fiyatlar transfer fiyatlandırmasına temel alınamaz. Makalede, konuyla ilgili Genel Tebliğin gayrimaddi haklara ilişkin bölümünde verilen örnek tartışılmaktadır. Diğer yandan, transfer fiyatlandırmasında gizli emsal uygulaması da kabul edilemez. Çalışmada, bağımsız ve açık emsal konusu, OECD transfer fiyatlandırması rehberindeki güncel gelişmeler ışığında değerlendirilmektedir.