Türkiye’de faaliyet gösteren yerli veya yabancı sermayeli şirketlerin avans kâr payı dağıtımında ticaret ve sermaye piyasası mevzuatı dışında göz önünde bulundurmaları gereken en önemli mevzuat vergi mevzuatıdır. Özellikle avans kâr payı dağıtımlarının vergilendirilmesi ve bazı durumlarda örtülü kazanç dağıtımında vergi mevzuatı hükümlerinin uygulanması gereklidir. Vergi mevzuatı açısından avans kâr payı dağıtımlarında vergilendirme, dağıtıma tâbi tutulacak kâr paylarını elde eden ortakları hukukî statüsüne göre yapılacak vergilendirme ve avans kâr payı dağıtımında 5520 sayılı K.V.K.’nun 13’üncü maddesinde düzenlenmiş olan “transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı” müessesesinden oluşur. Vergi mevzuatı açısından avans kâr payı dağıtımı müessesesine ilişkin düzenlemelere 1, 6 ve 7 seri numaralı K.V.K. Genel Tebliğleri’nde yer verilmiştir. Bu makalemizde bu mevzuat düzenlemelerine göre avans kâr payı dağıtımına ilişkin genel esaslar ve avans kâr paylarının vergilendirilmesi esasları irdelenecektir.
The most important legislation apart from trade and capital market legislation that companies with domestic or foreign capital which are active in Turkey must consider regarding advance profit share advance distribution is the tax legislation. Especially in taxation of advance profit share distributions and in some cases in concealed gain distribution, provisions of tax legislation must be applied Taxation in advance profit share distributions in terms of tax legislation consists of taxation to be applied according to the legal status of the shareholders acquiring profit shares subject to distribution and the institution of “distribution of concealed gain through transfer pricing” regulated in article 13 of Corporate Tax Law no. 5520 in advance profit share distribution. Regulations regarding the institution of advance profit share distribution in terms of tax legislation have been included in the General Communiques of Corporate Tax Law with serial numbers 1, 6 and 7. In this article, general principles regarding advance profit share distribution and taxation of advance profit share distribution according to the regulations in this legislation will be addressed.