Vergi kanunlarının şekle ve usule ilişkin hükümlerine uymamaları durumunda mükellefler hakkında usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmektedir. Söz konusu cezaların yürütülen bir vergi incelemesi sonucunda kesilmesi durumunda, mükellefler bu cezalar için 213 sayılı Vergi Usul Kanununda düzenlenen tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerinden yararlanma hakkına sahiptirler. Söz konusu cezalar, Vergi Usul Kanunu’nun Ek 11. maddesinde belirlenen tutarın üzerinde olması şartıyla tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamında dikkate alınabilecektir. Bu tutar 2023 yılı için 15.000 TL’dir ve her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak belirlenmektedir. Ancak uygulamada tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamına girecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde hangi yıla ilişkin olarak belirlenen tutarın dikkate alınması gerektiği noktasında tereddütler ortaya çıkabilmektedir. Söz konusu tereddütlerin giderilerek uygulama birliğinin sağlanması ve mükellef haklarının korunması amacıyla kanunda veya tarhiyat öncesi uzlaşma yönetmeliğinde gerekli kanuni ve/veya idari düzenlemelerin yapılması yerinde olacaktır.
When taxpayers do not to comply with regulations ( formed and procedural provisions) of the tax laws, irregularity and special irregularity penalties are imposed on them. If these penalties are emerged result of tax inspection, taxpayers have the right to benefit conciliation preceded taxation, regulated in the Tax Procedure Law No. 213 for these penalties. These penalties can be taken into account provided that they above the amounts of determined within the scope of the Tax Procedure Law’s Annex 11. This amount is 15.000 TL for the year 2023 and is determined by taking into account the revaluation rate every year. However, in practice, hesitations may arise at the point where the amount determined for which year should be taken into account in the determination of irregularity penalties and special irregularity penalties that will fall within the scope of conciliation before assessment. It would be appropriate to make the necessary legal or administrative arrangements in the law or in the conciliation preceded taxation regulation in order to eliminate these hesitations, to ensure the unity of application and to protect the rights of taxpayers.