SORU 1: Bir şirkette ücretli olarak çalışmaktayım. Aylık brüt ücretim 1.600.000.000.-TL, Ekim 2004 döneminde bireysel emeklilik sistemine ödediğim katkı payı tutarı 400.000.000.- TL’dir. Önceki dönemlerde indirim konusu yapmış olduğum tutar ise 1.250.000.000.- TL’dir. Bu tutarın %80’i işveren tarafından emeklilik şirketine ödenmektedir. Vergi matrahımın tespitinde indirim konusu yapabileceğim katkı payı tutarı nedir? CEVAP 1: Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesine göre, mükellefler yıllık beyanname ile beyan edecekleri gelirlerden, beyan edilen gelirin %10’unu ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak kaydıyla, mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarını indirim konusu yapabileceklerdir. Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için; bireysel emeklilik şirketlerinin 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu’nun 8. Maddesinde yer alan hüküm uyarınca emeklilik branşında ruhsat almış şirketlerden olması, katkı tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması ve ödenmiş olan bu katkı paylarının ücretin safi tutarının tespitinde ayrıca indirilmemiş olması gerekmektedir. Ayrıca Gelir Vergisi’nin 63. maddesinin 3. Bendine göre, mükellefler yukarıda belirtilen şartlar dahilinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarını doğrudan ücretlerinin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapabileceklerdir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. Maddesinin 9 numaralı bendinde yer alan hüküm ile işverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının, ücretlerle ilişkilendirilmeksizin, ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesine Gelir Vergisi Kanunu’nun 3 Nolu Sirkülerinde de hem işveren hem de ücretli tarafından katkı payı ödenmesi ve toplam tutarın belirtilen sınırı aşması halinde, indirimin öncelikli olarak ücret matrahının tespitinde mi yoksa ticari kazancın tespitinde mi yapılacağı konusunun taraflarca serbestçe belirlenebileceği hüküm altına alınmıştır. Yukarıda yer verilen yasal hükümler dikkate alındığında, vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapabilecek katkı payı tutarları aşağıda açıklandığı gibi olacaktır. imkan tanınmaktadır.