SORU 1: Mükellefim olan limited şirket vergi mükellefi olmayan şahıstan şirket işlerinde kullanmak amacıyla araç kiralamıştır. Kendi aralarında yaptıkları sözleşme neticesinde yıllık olarak ödemeyi yaptılar. Sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyanda bulunduk ve ödemeyi yaptık. Aynı zamanda gider pusulası keserek %22 stopajını da ödedik. Benim sorunum 2 nolu KDV beyannamesi ile ödemiş olduğumuz KDV miktarını 1 nolu beyannamede indirim konusu yapabiliyor muyuz? Gider pusulası kestiğimiz için araç kira bedelini gider olarak düşüyoruz ancak KDV ne olacak ? Şimdiden teşekkürler. CEVAP 1: Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin 5 numaralı bendine göre, ticaret şirketlerinin aynı kanunun 70 inci maddesinde yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yaptığı ödemelerden %22 oranında vergi tevkifatı yapması gerekmektedir. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir. Öte yandan, 30 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin “F-Kiralama ve Reklam Verme İşlemlerinde Sorumluluk Uygulaması” alt başlığında “ ...kiralama işlemleri ile ilgili katma değer vergisinin; kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmaması ve kiralayanında gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi durumunda kiralayan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği...” açıklanmıştır.