SORU 1: Tekstil işi ile uğraşan bir Ltd. Şti.’yiz. 3568 sayılı yasanın yürürlüğe girmesi ile ilgili kanuna bağlı olarak çıkarılan tebliğler doğrultusunda bir YMM ile tam tasdik sözleşmesi imzaladık. Firmamızın Kurumlar Vergisi tam tasdik raporu ve ihracatımızın olduğu dönemlerde ki Katma Değer Vergisi iadelerimizi Yeminli Mali Müşavirimizin düzenlediği KDV iadesi tasdik raporları ile almaktayız. 1997 yılında firmamız faaliyeti sonucunda zarar etmiştir. Bir önceki yıl kesinti yolu ile ödediğimiz 5 milyar TL’sını bir dilekçe ile iade almak üzere takip ettik ve incelemeye sevk edildik. Firmamızın tam tasdik sözleşmesi bulunduğundan söz konusu iadeyi hiç inceleme geçirmeden almamız mümkün olamaz mı? CEVAP 1: 3568 sayılı SM, SMMM ve YMM’lik kanununun 12. Maddesinin, Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak hazırlanan “Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler Tasdik Konuları ve Tasdike ilişkin Usul ve Esaslar Hakkındaki Yönetmelik” yönetmeliğin 7-b/a maddesi ile yıllık kurumlar vergisi beyannameleri, bunlara ek mali tablolar ve bildirimler tasdik kapsamına alınmıştır. Söz konusu yönetmeliğin 7. maddesinin son fıkrasında ise tam tesdik işlemi yapılırken aranacak asgari bilgi, .ekil .artları ile tasdike ilişkin diğer usul ve esasların Maliye Bakanlığınca çıkartılacak bir tebliğ ile belirleneceği ve tebliğ çıkartılmadığı sürece YMM’ler bu konu ve belgelerle ilgili olarak tasdik işlemi yapamayacakları belirtilmiştir. 30.07.1995 tarih ve 22359 sayılı R.G.’de yayımlanan SM, SMM ve YMM kanunu genel tebliğinin I-D bölümünde; YMMM yapacağı beyanname tasdikinin amacı, ödenmesi gereken gelir ya da kurumlar vergisinin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Bu nedenle YMM, gerçek durumu tespit etmek için her türlü belgelerden yararlanmak ve her türlü inceleme tekniklerini kullanmak zorundadır. Anılan tebliğin II/B-1 bölümünde; Beyanname ve eklerini tasdik eden YMM’ler tasdik ettikleri beyanname ve eklerinde yer alan bütün bilgilerle bunların dayanağını teşkil eden defter kayıtları ve belgelerdeki bilgilerin doğruluğu ile beyannamesini tasdik ettikleri mükelleflerin sahte veya muhteviyat itibariyle yanıltıcı belge kullanmasından sorumludurlar. Belgelerin yasal süresi içerisinde MSUGT, genel muhasebe kurallarına, vergi mevzuatına ve ilgili diğer mevzuata uygun ve doğru olarak yasal defterlere kaydedilmesi ve mali tablolara aktarılması sorumluluk kapsamındadır. Bu bilgi ve belgeler esas alınarak mükelleflerin vergi ve benzeri mali yükümlülüklerinin doğru olarak hesaplanması YMM’nin sorumluluğuna dahildir. Bu çerçevede yeniden değerleme, amortisman tutarları, yatırım indirimi her türlü istisna ve muafiyet tutarları ve benzeri tutarların vergi mevzuatı çerçevesinde doğru olarak tespit edilmesi aktif ve pasif kıymetlerin V.U.K. hükümlerine uygun olarak değerlemelerin yapılması kaydi envanterin sağlanması ve randıman tespitlerinin yapılması YMM’nin sorumluluğundadır. Bu kadar sorumluluk Tebliğle belirlenmesine rağmen yıl içinde kesinti yolu ile ödenen vergilerin mükelleflere iadesi hakkında herhangi bir düzenleme yapılmadığından YMM iade raporu ile (Tam tasdik söz. olsun olmasın) iade alınabilmesi için kanun hükmü bulunmamaktadır. Bizim görüşümüze göre tam tasdik kapsamında olan mükelleflerin tüm kayıtları YMM onayından geçtiği için kesinti yolu ile yıl içinde ödediği vergileri iade alabilmeli. Ayrıca bu konu ile ilgili olarak Gelirler Kontrolörü Recep YILMAZ’ın 124. sayımızdaki makalesine bakmanızı tavsiye ederiz. SORU 2: Biz devamlı stok ile çalı.an gıda toptancılığı yapan bir firmayız. Bunun sonucu olarak stok miktarımıza bağlı olarak devamlı devreden Katma Değer Vergimiz bulunmaktadır. Her ay KDV beyannamemizi V.D.’ne verirken sadece eğitime katkı payı için (Damga Vergisini Yapıştırıyoruz) vezne kuyruğuna giriyoruz. Ayrıca vergi idaresi açısından da lüzumsuz bir işlem yapılmış oluyor. Bizimle beraber aynı durumda olan bir çok mükellefin var olduğunu da zannetmekteyiz. Eğitime katkı payını defaten ödeme .ansımız var mı? Bilgi verirseniz sevinirim. CEVAP 2: Vermiş olduğunuz Katma Değer Vergisi beyannamelerinde devamlı devreden KDV’niz olması sebebi ile ödenecek verginizin çıkmaması sebebi ile sadece eğitime katkı payı (1.000.000 TL şu an her bir ay için alınan tutar.) ödemesi için vezne kuyruğuna girip zor duruma düştüğünüz ve sizinle birlikte aynı durumda olan bir çok mükellefin bulunduğu ortadadır. Konu ile ilgili olarak Maliye Bakanlığının 30.12.1998 Tarih ve 1998/8 seri nolu uygulama iç genelgesi ile “Mükellefiyetin Matrahsız olarak verdikleri ve sadece “Eğitime Katkı Payı” ya da “Eğitime Katkı Payı+Beyannameye ilişkin Damga Vergisi” nedeniyle tahakkuk ettirilen amme alacaklarının mükelleflerce zamanında ödenmemesinden dolayı vergi dairelerince Vergi Daireleri işlem yönergesinde belirtildiği şekilde takibe alma işlemleri her bir dönem için ayrı ayrı ve kısa aralıklarla yapılmakta ve buna ilişkin posta masrafı amme alacağından fazla olmakta ayrıca vergi daireleri açısından da gereksiz zaman kaybına yol açmaktadır. Bu nedenle mükellefler tarafından matrahsız olarak verilen beyannameler nedeniyle tahakkuk ettirilen eğitime katkı payı ve damga vergisinin zamanında ödenmediğinin V.D.‘ce tespiti halinde, söz konusu amme alacaklarının takibe alma işlemlerinin altı aylık dönemler itibariyle yapılması uygun görülmüştür. Bakanlık söz konusu alacakların ödenmemesi halinde takibe alınmasında Vergi Dairesi işlemlerini kolaylaştırmıştır. Ancak Eğitime Katkı Payının defaten ödenmesine ili.kin herhangi bir düzenlemenin bulunmadığını ancak söz konusu ödemelerin defaten ödenme imakınının getirilmesi mükellefler açısından büyük kolaylık getirecektir. SORU 3: 1999 Hesap döneminde faaliyetimiz sonunda ........... TL kar ettik. Elde ettiğimiz karın bir kısmını dağıtmayı düşünüyoruz. Ancak dağıtacağımız karı hangi tarihte dağıtacağımızı tam olarak bilmiyoruz. İlerde dağıtım kararı aldığımız zaman Gelir (Stopaj) Vergisi yönünden ödemelerimizi nasıl yapacağız? (Dağıtılıp Dağıtılmamasına göre 3 e.it taksitle veyahut defaten ödeme durumu) Konu hakkında bilgi verirseniz seviniriz. CEVAP 3: 51 Seri Numaralı KVK genel tebliğinin 6 nolu bölümünde; “GVK’nun 98’inci maddesinde, 94 üncü madde gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif etttikleri vergileri ertesi ayın 20 günü akşamına kadar bağlı bulunulan V.D.’ne bildirmeleri gerekmektedir. Beyan edilen bu tevkifatın ödeme zamanı ise aynı kanunun 119 uncu maddesinde düzenlenmiştir. GVK’nun 4108 sayılı kanunla değişen 119 uncu maddesinde aynen, “94’üncü madde gereğince yapılan vergi tevkifatı, vergi kesenler tarafından beyanname verecekleri süre içinde bağlı bulundukarı V.D.’ne yatırılır. Ancak 94/6-b alt bendinde yazılı menkul sermaye iratlarının dağıtılmaması halinde yapılacak vergi tevkifatı; biri beyanname verme süresinde diğerleri Kurumlar Vergisi 2. ve 3 üncü taksitlerinin ödeme süreleri içinde olmak üzere 3 eşit taksitte ödenir denilmektedir. Bu hükme göre; şirketin safi karın kullanım şeklini tayine yetkili organı, kar dağıtım kararı almış, ancak karın dağıtımının kurumlar vergisi beyanname verilme süresinden sonraki bir tarihte veya şirket yönetim kurulunun tayin edeceği bir tarihte yapılmasına karar vermiş ise genel kurul veya yönetim kurulunca belirlenen dağıtım tarihine kadar kar dağıtılmamı. olacağından söz konusu tarihe kadar bu kurumlar 3 taksit imkanından yararlanacaklardır. Ancak taksitlerin vadesi gelmediği halde karın kısmen dağıtılması durumunda, dağıtılan kısma isabet eden tevkifat tutarının, karın tamamen dağıtılması halinde ise tevkifat tutarının tamamının kar dağıtımına başlandığı tarihten itibaren 15 gün içinde bağlı bulunulan vergi dairesine ödenmesi gerekir. Dönem karının kısmen dağıtımı halinde dağılan dönen karının, kar dağıtım tablosuna göre bulunan dağıtılabilir net dönem karı içindeki oranı hesaplanacaktır. Bu oran gelir vergisi tevkifat tutarına uygulanarak taksitlendirmeksizin ödenecek tevkifat matrahı belirlenecektir. (Dağıtılan kar payı içinde ihtiyatlardan karşılanan bir tutar var ise bu tutar dağıtılan karın hesabında dikkate alınmayacaktır.)