SORU 1: Biz inşaat taahhüt işi yapan bir firmayız. Yaptığımız işler genelde yıllara yaygın inşaat işleridir. Bir kamu kurumuna yaptığımız yıllara yaygın inşaat işi 2000 yılında bitti ve geçici kabulü yapıldı. Ancak biz kesin hakedişi 2001 yılında aldık. Aldığımız bu hakediş tutarından kamu kurumu %5 gelir vergisi kesintisi yaptı. Sonradan öğrendiğimize göre bu kesintinin yapılmaması gerekiyormuş. Fazladan kesilen bu gelir vergisi stopajını biz nasıl iade alabiliriz. Bu tutarı 2002 yılı Nisan ayında vereceğimiz kurumlar vergisi beyannamesinde ödenecek kurumlar vergisinden mahsup edebilir miyiz? CEVAP 1: Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesinde; birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kâr veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edileceği ve tamamının o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterileceği belirtilmiştir. Yine aynı kanunun 44. maddesine göre; inşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın düzenlendiği tarih, diğer hallerde ise fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderler ve her ne nam ile olursa olsun elde edilen hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınır. Gelir Vergisi Kanununun 94/3. maddesinde ise, 42. madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %5 oranında tevkifat yapılması gerektiği belirtilmiştir.