SORU 1: Firmamız hurda metal alım satımı ile uğraşmaktadır. Sektörün özelliği gereği stoklu çalıştığımızdan devreden katma değer vergimiz oldukça yüksektir. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesi gereğince hurda metal alımlarımızda hesaplanan KDV’nin 2/3’ünün sorumlu sıfatıyla ve 2 numaralı KDV beyannamesiyle ödememiz gerekmektedir. Söz konusu sorumlu sıfatıyla ödeyeceğimiz katma değer vergisini ödemeden indirilecek (devreden) katma değer vergisinden mahsup edebilir miyiz? CEVAP 1: Maliye Bakanlığı, KDVK’nun 9’uncu maddesindeki yetkiye istinaden ilk olarak 51 seri numaralı KDV genel tebliği ile hurda metal alımlarında, gerçek usule tabi mükelleflerden yapılacak hurda metal alımlarında teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin 2/3’ü alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmek üzere vergi tevkifatına tabi tutulacağı, 1/3’ünün ise satıcıya ödeneceği ve bu işlemin gerçek usule tabi mükellefler arasında her el değiştirilişinde uygulanacağı ve 2 numaralı KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV’nin aynı döneme ait 1 numaralı KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacağı belirtilmiştir. Daha sonra yayımlanan 53 seri numaralı KDV genel tebliğinin c bölümünde, vergi indirimi için tevkifat tutarının 2 numaralı KDV beyannamesi ile vergi dairesine verilmesinin yeterli olduğu, beyan edilen tevkifat tutarının ödenmemesinin indirimi engellemeyeceği belirtilmiştir. Aynı tebliğin c-b bölümünde ise hurda metal teslimi ile ilgili tevkifat uygulamasından doğan iade alacaklarının mükellefin diğer vergi borçlarına mahsubunun mümkün olduğu, mahsup kavramına, tevkifat ile ilgili olarak verilen 2 numaralı KDV beyannamesine göre tahakkuk eden vergilerin de dahil olduğu açıklanmıştır. Sormuş olduğunuz soru ile ilgili olarak; sorumlu sıfatıyla ödemeniz gereken KDV’ni devreden katma değer vergisi tutarınızdan mahsup etmeniz kanun maddesinin düzenlenme amacına ve tebliğ hükümlerine aykırıdır. Aynı zamanda kanunun belirlediği çerçevede bir sorumluluk uygulaması olmasa idi almış olduğunuz hurda-metal için ödeyeceğiniz katma değer vergisini indirilecek katma değer vergisi tutarı içine dahil ederek kayıtlarınıza geçirmiş olacaktınız.