3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29’ncu Maddesi uyarınca, mükellefler yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinden, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen Katma Değer Vergisini indirim konusu yapabilirler. Diğer taraftan Kanunun 11’nci maddesi ile de ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurtdışındaki müşteriler için yapılan teslimler katma değer vergisinden istisna tutulmuştur. Bu teslimlere ilişkin yüklenilen ve fatura veya benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisine ilişkin işlemler anılan kanunun 32’nci maddesinde yer almıştır. Katma Değer Vergisi Kanununun 32’nci maddesi gereğince, ihracat istisnası nedeniyle yüklenilen ve fatura veya benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi, öncelikle mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması halinde indirilemeyen katma değer vergisi Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde mükellefe iade edilir.