Mülkiyeti başkasına ait bir taşınmaz üzerinde taşınmazın kiracısı veya hak sahibi, diğer bir ifade ile zilyetleri tarafından ilave ve değişiklik yapılmasına; imtiyaz, yap işlet devret (YİD), kiralama, intifa hakkı, üst hakkı ve işletme hakkı devri sözleşmeleri izin vermektedir. Söz konusu sözleşmelerden imtiyaz sözleşmeleri ve kiralama sözleşmelerinin amortisman boyutuyla ilgili olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu1 (VUK)’nda hükümler yer almaktadır. Buna karşılık YİD, intifa hakkı, üst hakkı ve işletme hakkı devri için VUK’da herhangi bir özel düzenleme bulunmamaktadır. Söz konusu sözleşmelerden doğan işlemlerin amortisman yönünden vergilendirilmesi konusunda vergi kanunlarında açık bir hüküm bulunmadığından, uygulamaya bugüne kadar Gelir İdaresi Başkanlığının (GİB) özelgeleri ile yön verilmeye çalışılmıştır.
Concession, build-operate-transfer (BOT), leasing, usufruct, right of construction and transfer of operational rights contracts allow lessee or owner, in other words, possessor of an immovable make additions and amendments upon an immovable under possession of others. Provisions related to depreciation of concession and leasing contracts among relevant contracts take part in Tax Procedure Law1 (TPL) numbered 213. On the contrary, there is not any special regulation related to BOT, usufruct and transfer of operational rights within TPL. As there is not an explicit provision related to taxation of transactions arising from contracts in terms of depreciation within tax laws, application has been shaped through rulings of Revenue Administration up to now.