5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5’inci maddesinin 1’inci fıkrasının (e) bendinde (7456 sayılı kanun ile değiştirilmeden önceki hali ile); kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik kısmı kurumlar vergisinden istisna kılınmıştır. Mezkur kanunun aynı bendinde istisna uygulamasına yönelik olarak bu istisnanın satışın yapıldığı dönemde uygulanacağı ve satış kazancının istisnadan yararlanan kısmının satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulacağı hükmüne yer verilmiştir. Bu çalışmada taşınmaz satışından kazanç doğmasına rağmen kurumların diğer faaliyetlerinden zarar doğması halinde taşınmaz satış kazancının istisnadan yararlanan kısmının özel fon hesabına alınma uygulaması ve muhasebeleştirilmesi ilgili mevzuat çerçevesinde incelenmiştir.
In paragraph (e) of the first clause of Article 5 of the Corporate Tax Law No. 5520 (prior to the amendment made by Law No. 7456); 75% of the profits derived from the sale of participation shares held in the assets of corporations for at least two full years, as well as from the sale of founder's shares, usufruct shares, and preemptive rights held for the same period, and 50% of the profits from the sale of immovable property held in the assets for the same period, are exempt from corporate tax. In the same clause of the aforementioned law, it is stipulated that this exemption will be applied in the period in which the sale is made, and that the portion of the sales profit benefiting from the exemption will be kept in a special fund account under liabilities until the end of the fifth year following the year in which the sale is made. In this study, the application of transferring the exempted portion of the immovable property sales profit to a special fund account and its accounting in the event that, despite generating profit from the sale of immovable property, the corporation incurs losses from its other activities, has been examined within the framework of the relevant legislation.