Dönem sonu itibariyle işletmeler tarafından ticari kar hesaplanmakta, ticari kardan hareketle mali kar tespit edilerek işletmelerin vergisel yükümlülükleri belirlenmektedir. Tek Düzen Hesap Planı, işletmelerin mali karları üzerinden hesaplanan vergi ve benzeri mali yükümlülüklerinin mali tablolarda gösterilmesini sağlayacak şekilde karşılık ayrılmasını öngörmektedir. Dönem karı üzerinden hesaplanan vergi ve benzeri mali yükümlülükler nedeniyle ayrılan karşılıkların hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi makalemizin konusunu oluşturmakla beraber, ayrılan bu karşılıkların kurum kazancından mahsup edilip edilemeyeceği, vergi ve diğer yasal yükümlülükler karşılıklarının ticari bilanço karından fazla olması nedeniyle oluşan zararın geçmiş yıl zararları olarak beyannamede dikkate alınıp alınmayacağı konuları da vergi mevzuatı bakımından ele alınacaktır.