Gelir Vergisi Kanununun 81.maddesinde, yasal şartlar yerine getirilmek kaydıyla, kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi işletmelerin sermaye şirketine devri dolayısıyla değer artış kazancı hesaplanmayacağı ve vergilendirilmeyeceği belirtilmiştir. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesinde de, adi ortaklıkların Gelir Vergisi Kanununun 81.maddesi hükmü çerçevesinde sermaye şirketine dönüşmesinin katma değer vergisinden müstesna olduğu hükme bağlanmıştır. Buna rağmen vergi idaresince, sözü edilen kanun hükümlerinin adi ortaklıkları kapsamadığı belirtilerek, adi ortaklıkların sermaye şirketine devrinin, hem gelir vergisine hem de katma değer vergisine tabi olduğu öne sürülebilmektedir. Ayrıca, adi ortaklığının bilançosunda yer alan “Devreden/İadesi Gereken Katma Değer Vergisi”nin, adi ortaklığı devralan sermaye şirketince indirim veya iade konusu yapılmasına imkân bulunmadığı yönünde özelgeler verilmektedir. Halbuki; Gelir Vergisi Kanununun 81.maddesinde belirtilen şartlar yerine getirilmek kaydıyla, adi ortaklıkların sermaye şirketine devri, gelir vergisinden ve katma değer vergisinden müstesna olduğu gibi, adi ortaklığın bilançosundaki “Devreden/İadesi Gereken Katma Değer Vergisi”nin, adi ortaklığı devralan sermaye şirketince indirim konusu veya şartları varsa iade konusu yapılması mümkündür.
In Article 81 of the Income Tax Law, it is stated that provided that the legal conditions are fulfilled, the value increase will not be calculated and taxed due to the acquisition of the ordinary partnership by a capital company. In article 17/4-c of the Value Added Tax Law, it is stipulated that the acquisition of the ordinary partnership by a capital company within the framework of the article 81 of the Income Tax Law is exempt from Value Added Tax. In spite of this, it is stated that by the tax administration that the mentioned law provisions do not cover ordinary partnerships, and the acquisition of the ordinary partnership by a capital company is subject to both income tax and value added tax. In addition, rulings are issued by Turkish Revenue Administration stating that the value added tax in the balance sheet of the ordinary partnership cannot be deducted or refunded by the capital company which acquised the ordinary partnership. However, by fulfilling the conditions specified in Article 81 of the Income Tax Law, the acquisition of the ordinary partnership by a capital company, exempted from income tax and value added tax. On the other hand, the deduction or refund of the VAT in balance sheet of the ordinary partnership by the capital company is possible.