2014 TAKVİM YILINDA GERÇEK KİŞİLERCE YABANCI ÜLKELERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYAN ESASLARI VE DİKKATE EDİLMESİ GEREKEN BAZI HUSUSLAR
Mart 2015 Sayı 318
ÖZET
Türkiye’de elde ettikleri gelirlerden ötürü vergilendirilecek olan gerçek kişiler tam ve dar mükellefiyet rejimlerine göre gelir vergisine tâbi tutulacaktır. Tam mükellefiyette gerçek kişiler bütün dünyada elde ettikleri kazanç ve/veya iratlardan ötürü, dar mükellefiyet rejiminde ise münhasıran Türkiye’de elde ettikleri gelirlerden ötürü gelir vergisine tâbi tutulacaktır. Gerçek kişilerce elde edilen gelirlerin bu şekilde vergilendirme rejimine tâbi olması durumunda gerçek kişilerce yurt dışından elde edilen gelirlerde vergilendirme esaslarının belirlenmesi özel bir önem arz etmektedir. Özellikle dar mükellefiyet rejiminde yurt dışı menşeli gelirlerde vergilendirme esaslarının bu çerçevede belirlenmesi gereklidir. Tam ve dar mükellefiyet rejimleri dahilinde vergilendirme esasları, G.V.K.’nda bu iki mükellef kitlesi açısından ayrı ayrı belirlenmiştir. Ayrıca, vergi anlaşmaları da yurt dışından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde iç mevzuat hükümlerine göre öncelikle uygulanacağı için vergi anlaşmalarının da bu kapsamda değerlendirilmesi gereklidir.
Anahtar Kelimeler: Tam mükellefiyete tâbi gerçek kişi, dar mükellefiyete tâbi gerçek kişi, Türkiye’de yerleşik gerçek kişi, tasarruf ilkesi, vergi anlaşmaları.
Jel Sınıflandırması: H20, H29
TAXATION AND DECLARATION PRINCIPLES FOR THE REVENUES ACQUIRED BY REAL PERSONS FROM FOREIGN COUNTRIES IN 2014 CALENDER YEAR AND SOME ISSUES TO BE CONSIDERED
ABSTRACT
Real persons to be taxed due to the revenues they acquire in Turkey will be subject to income tax according to full and limited taxpayer regimes. In the full taxpayer regime, real persons will be subject to income tax due to the earnings and/or revenues they acquire all around the world and in the limited taxpayer regime, real persons will be subject to income tax due to the revenues they acquire exclusively in Turkey. In case revenues acquired by real persons are subject to the taxation regime in this way, it is especially important to determine the taxation principles in the revenues acquired by real persons from abroad. Especially in the limited taxpayer regime, the taxation principles for revenues of foreign origin must be determined within this framework. Taxation principles within the scope of full and limited taxpayer regimes have been established in the Income Tax Law separately for these two taxpayer groups. In addition, since tax agreements will be applied with priority according to the domestic legislation provisions in the taxation of incomes acquired from abroad, tax agreements must also be taken into consideration within this context.