Taşımacılık sektöründe, KDV istisnaları önemli vergi teşviklerindendir. Bu teşviklerden birisi de deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarına ilişkin teslim ve bazı hizmetlerin istisna olmasıdır. Bu istisnanın gerek hesaplanması gerekse belgelendirmesi sıkı şartlara bağlanmış olup bu iadenin ana hatl...
Taşımacılık sektöründe, KDV istisnaları önemli vergi teşviklerindendir. Türkiye ile yabancı ülkeler arasındaki her türlü taşımacılıkta KDV istisnasının bulunması bunların ilkidir. İkincisi ise, ihraç malı taşıyan araçlara sağlanan motorin satışlarındaki KDV istisnasıdır. Her iki istisna da KDV iades...
Ticari hayatta kullanılan kanuni defter ve belgelerin yangın, deprem, hırsızlık gibi nedenlerle kaybolması halinde Ticaret Mahkemesinden zayi belgesi alınması Türk Ticaret Kanunu açısından mecburidir. Ancak Vergi Usul Kanununda zayi belgesi alınma zorunluluğuna yönelik bir düzenleme mevcut değildir....
Tebliğ edilmeyen vergi tekniği raporlarına ilişkin olarak yargı içtihadı değişmiştir. Yeni karar, savunma hakkının olumsuz etkilenmeyeceği yönündedir. Hem Anayasa Mahkemesinin hem de Danıştay’ın konuyla ilgili yeni kararları bu yöndedir. Ancak bu durumda uzlaşma ve cezadan indirim gibi haklardan yar...
İhbarnameyle tebliğ edilmeyen vergi incelemesi sonucunda düzenlenen raporlara ilişkin olarak yargı içtihadı değişmiştir. Yeni karar, savunma hakkının olumsuz etkilenmeyeceği yönündedir. Ancak bu durumda uzlaşma ve cezadan indirim gibi haklardan yararlanılamaması durumu ortaya çıkabilecektir. Vergi m...
Fazla ve yersiz ödenen vergilerin iadesinde takip edilmesi gereken usuller oldukça önemlidir. Gider veya maliyet yazılan vergilerin bu nedenle iade edilmesinde dikkat edilmesi gereken hususlar bulunmaktadır. Bu vergilerin bu nedenle iade edilmesi halinde ek düzeltme veya tarhiyat yapılması söz konus...
Kamu idareleri tarafından tahsil edilen idare payları, bazı kamu hizmetlerini yürüten kamu kurumlarının giderlerini karşılamak için ya da ortak kamu mallarının işletme hakkının devrinden dolayı ortaya çıkmaktadır. İdare payları, benzeri mali yükümlülük niteliğindedirler. İdare paylarının gider yazıl...
Zamanaşımı, vergi alacağını ortadan kaldıran bir süredir. Vergi hukukumuza göre; vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği yılı takip eden beş yılda toplanamayan vergiler artık tahsil edilemeyecektir. Vergilendirme işleminin bir parçası olan takdir komisyonuna sevk işlemi, Danıştay eski içtihatları açısı...
Kamu gelirinin en önemlisi olan verginin beyannameleri damga vergisine tabidir. Bununla birlikte benzeri mali yükümlülük zaman içeresinde önemli bir kamu geliri kaynağı olmaya başlamıştır. Benzeri mali yükümlülükler, gerek Anayasa Mahkemesi içtihatları gerekse de doktrinde vergi, resim veya harç ola...
Vergi sistemimizdeki beyan usulünün doğal bir sonucu olarak zaman içeresinde ortaya çıkan ihtirazi kayıtla beyana ilişkin olarak çok az sayıda kanuni düzenleme ve ikincil düzenlemeler bulunmaktadır. Fakat konuya ilişkin olarak yargı içtihatları devamlı gelişmektedir. Anayasa Mahkemesinin 2015/15100 ...
Zayi belgesine ilişkin Danıştay İçtihadı Birleştirme Kararı ile birlikte, zayi belgesi olmasa dahi resmi kurumların düzenlediği belgeler de yeterli olabilecektir. Bu durumda, sahte fatura organizasyonlarına ilişkin vergi incelemelerinde zorluk ortaya çıkabilir. Ancak vergi idaresine verilen Form BA/...
Ülkemizde turizmin gelişmesini sağlamak için Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansı kurulmuştur. Bu Ajansın faaliyetlerini finanse etmek için turizm payı ihdas edilmiştir. Turizm payı, bir vergi değildir. Ancak, Anayasa Mahkemesi İçtihatları doğrultusunda vergi benzeri mali yükümlülük olduğu de...
SGK gecikme zamlarının KKEG olarak dikkate alınması hususunun KVK 11. maddesinde açıkça yer almaması nedeniyle tartışmalar yaşanabilmektedir. Aslında 6183 sayılı Kanun kapsamında ödenen gecikme zamları KVK 11. maddesindeki düzenleme nedeniyle KKEG olarak dikkate alınırken Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK...
Ülkemizde çok sayıda vergi iadesi türü bulunmaktadır. Vergi iadesi vergi dairelerince yapılmakta olan idari işlemlerdir. Her idari işlemde olması gerektiği gibi yetki, şekil, sebep, konu ve maksat unsurlarının vergi iadesinde de bulunması gerekmektedir. Aksi halde söz konusu iadenin yokluğu gündeme ...
Dahilde işleme izin belgesi, sanayiye dayalı ihracatın artırılması amacıyla ülkemizde 01.01.1996 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Sağladığı avantajlar nedeniyle zaman içerisinde ekonomimiz için çok önemli bir uygulama olmuştur. Öyle ki ihracatın yarısı dahilde işleme izin belgesi kapsamında yapı...
Ülkemizde uygulanan ihraç kayıtlı satışlar, uzun yıllardır uygulandığı için oturmuş bir uygulamadır. Aslında bu uygulama ön ihracat işlemidir. İmalatçı KDV tahsil etmeksizin malları ihracatçılara satmaktadır. İhracatçılar ise, belirlenen sürelerde ihracatı gerçekleştirmektedirler. İmalatçı ise tahsi...
Yatırımların teşvik edilmesi amacıyla yatırım teşvik belgesine bağlı makine ve teçhizatlarla gayrimaddi haklar ve yazılımlar KDV’den istisna edilmiştir. Ekonomik hayattaki değişimler dikkate alındığında bu istisnada birçok özellikli durum ortaya çıkmıştır. Özellikle bu istisnadaki zamanaşımı, vergi ...
Hizmet ihracına ilişkin ekonomik bakış daha geniş kapsamlıdır. KDV açısından hizmet ihracı ise, ekonomik amaçlardan ziyade vergisel amaçlarla tanımlanmaktadır. Hizmet ihracı tüm dünyada olduğu gibi ülkemizde de artan hacmiyle dikkat çekmektedir. Hizmet ihracatına ilişkin KDV istisnasında hizmetten f...
Mal ihracatından kaynaklanan KDV iadesi ihracatçıların üzerindeki KDV yükünü ortadan kaldırmaktadır. Bu bağlamda ihracatın teşvikinde kullanılan enstrümanlardan biridir. Mal ihracatından kaynaklanan KDV iadesinde genel kural; kesin ihracatın yapılmasıyla birlikte gümrük beyannamesinin kapanma tarihi...
Vergi iadesi, öncelikle mülkiyet hakkıyla doğrudan ilgilidir. Mülkiyet hakkı dışındaki haklar açısından da İHAM’a bireysel başvuru yapılabilir. Bununla birlikte günümüze kadar verilen İHAM kararları mülkiyet hakkına ilişkindir. Vergi iade sistemimiz, İHAM tarafından günümüze kadar verilen kararlar a...
Vergi iadelerinin teşvik, gelir dağılımının iyileştirilmesi gibi birçok amacı bulunmaktadır. Bununla birlikte vergi iadeleri bireylerin gelir düzeyleri ile firmaların sermaye yapılarını etkilemektedir. Bu yönüyle vergi iadelerinin mikro iktisadi etkileri bulunmaktadır. Ayrıca milli gelir düzeyini ya...
Ülkemizde modern vergiciliğin geliştiği 1949 yılından beri vergi iadesi bulunmakta olup gün geçtikçe miktar ve konu olarak artmaktadır. Günümüzde firmalar ve bireyler için özellikle iktisadi açıdan oldukça önemli bir konudur. Bununla birlikte sosyal, vergi tekniği, mali nedenler ve diplomatik nedenl...
Teoride transfer fiyatlandırmasının temel amacının verimlilik ve karlılığın artırılması olduğu açıklanmaktadır. Ancak saha araştırmaları transfer fiyatlandırmasının daha çok vergi yükünün düşürülmesi olduğunu göstermektedir. Bu durumda vergi mevzuatımızda yer aldığı gibi transfer fiyatlandırması yol...
Ülkemizde alternatif çözüm yollarından birisi olarak 22.06.2013 tarihinden itibaren uygulanan arabuluculuk, özel hukuk anlaşmazlıklarını konu edinmektedir. Arabuluculuk faaliyeti neticesinde düzenlenen anlaşma belgeleri gerekli şartları sağlamaları halinde ilam niteliğinde olup bu belgelerin mahkeme...
Vergi ve ceza mahkemeleri kararları birbirini etkilemektedir. Uzun yıllar boyunca bu durum tartışılmaktadır. Ayrıca konuyla ilgili kanuni düzenlemeler yeterli açıklıkta değildir. İlgili mahkemeler arasındaki hükümlerin farklı olmasını engellemek için Vergi Usul Kanunu ve Türk Ceza Kanununda bazı değ...
Aile üyelerinin sermaye olarak koydukları mallarla oluşturdukları aile malları ortaklığının KDV mükellefi olması gerekmektedir. Ayrıca ortakların ayrı ayrı gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
7061 sayılı Kanunla birlikte kooperatiflerin vergilendirilmesinde köklü değişiklikler yapılmıştır. Ortak dışı işlemler kavramı kanunda tanımlanmış, neleri kapsayıp kapsamadığı ortaya konulmuştur. Ayrıca ortak dışı işlemlerin varlığı halinde kooperatif vergilendirilmeyecek ve kurumlar vergisi muafiye...
7061 sayılı Kanunla birlikte vergi tebligatında köklü değişiklikler yapılmıştır. 1949 yılından beri değişmemiş olan bilinen adresler yeniden belirlenmiş böylece MERNİS sistemindeki adres, bilinen adresler kapsamına alınmıştır. Bununla birlikte kapıya yapıştırma usulü VUK kapsamına alınmıştır.
KDV Kanununda yer almayan istisnaların geçerliliği mezkûr Kanunun 19. maddesi nedeniyle tartışmalıdır. İlgili madde KDV mekanizmasını korumak amacıyla getirilmiştir. Ancak özel kanun-genel kanun ayrımı ve üstü kapalı kaldırma nedeniyle KDV Kanununda yer almayan istisnalar da geçerli olmalıdır.
Anayasa mahkemesi, vergi dairesinin potansiyel bir mükellefe 213 sayılı Vergi Usul Kanunu madde 101 de sayılan bilinen adresler dışında ki adresine ihbarname gönderdiğini tespit etmiş, tebliğ işlemini usule aykırı bulduğu için yargılamanın yenilenmesine karar vermiştir. Söz konusu maddedeki adresler...
Transfer fiyatlandırmasının ekonomik büyüklüğüyle yakından alakalı olduğu aşikardır. Günümüzde dünyanın en büyük ekonomisi olan ABD’nde transfer fiyatlandırması oldukça ileri seviyelerde bulunmaktadır. Hatta uluslar arası düzenlemelerin kaynağını da ABD düzenlemeleri oluşturmaktadır.
Ülkelerin sahip olduğu vergilendirme yetkilerinin çakışması vergi sistemlerine yeni düzenlemeler getirilmesini zorunlu hale getirmiştir. Türk Vergi Sistemine dahil edilen transfer fiyatlandırması bu düzenlemelerden biridir.
Araştırma ve Geliştirme faaliyetleri, dünyada bilim ve teknolojik ilerlemenin sağlayıcısı, büyümenin, kalkınmanın, verimliliğin artmasının temel taşıdır. Günümüzde küresel krizler...