KVK’nın 5. maddesinin (g) bendinde, tam mükellef kurumların yurt dışında bulunan iş yerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri kurum kazançları, maddede belirtilen şartları taşımaları halinde kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Buna göre yurt dışı kazançların, doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca genel olarak en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması, ayrıca bu kazançların, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması gerekmektedir. Diğer taraftan kurumların yurt dışı faaliyetlerinden doğan zararlarının mahsubu ile ilgili esaslar, KVK’nın 9. maddesinin (1-b) bendinde düzenlenmiştir. Yurt dışı faaliyetlerden doğan zararların mahsup edilebilmesi için, bu zararların Türkiye’de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olmaması ve beyan edilen vergi matrahlarının zarar dahil, her yıl faaliyette bulunulan ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun Türkiye’deki ilgili vergi dairesine ibrazı gerekmektedir.
In the sub-paragraph (g) of the article 5 of the Corporate Tax Law, corporation earnings of the fully accountable corporations that they gain through their abroad offices or permanent representatives are exempted from the corporate tax on condition to meet the conditions specified in the article. Accordingly, abroad earnings should have a total tax load at a rate of at least 15% as income and corporate tax pursuant to tax laws of the country they arise and also these earnings should be transferred to Turkey until the date on which the annual corporate tax declaration of such earnings is to be submitted regarding the accounting period they are gained. On the other hand, the principles regarding the offset of the losses arising from the abroad activities of the corporations are arranged in the sub-paragraph (1-b) of the article 9 of the Corporate Tax Law. For the offset of the losses arising from the abroad activities, such losses should not be related with the earnings exempted from the corporate tax in Turkey and the declared tax bases (including the losses) should be reported by the organizations with the audit authority every year according to the legislation of the country in which the corporation operates and this report should be submitted to the relevant tax office in Turkey.