Ceza Hukuku’nun asıl amacı kanunun suç saydığı fiillerin işlenmesi engellemektir. Suç sayılan fiillerin engellenmesinin bir yolu da o suçtan dolayı ceza almış olanların, bu cezayı aldıktan sonra aynı fiili tekrarlaması halinde önceki cezaya göre daha ağır yaptırımlar uygulamaktır. Doktrinde benimsenen genel tanıma göre tekerrür “ bir ceza mahkumiyetine uğradıktan sonra, yeniden suç işleyen kişinin durumudur.” Türk Ceza Kanunu’nun 81’inci maddesine göre “ bir kimse beş seneden ziyade müddetle bir mahkumiyete uğradıktan sonra cezasını çektiği veya ceza düştüğü tarihten itibaren on sene ve diğer cezalarda beş sene içinde başka bir suç daha işlerse yeni suça verilecek ceza altıda bire kadar artırılır.” Türk Ceza Kanunu’ndaki bu düzenlemeye paralel olarak Vergi Usul Kanunu’nun (V.U.K.) ceza hükümlerinde de tekerrür hükümlerine yer verilmiştir. Yazımızın konusunu V.U.K.’da yerini bulan tekerrür hükmünün uygulamasında ikinci suç kavramı oluşturacaktır. Çalışmamızda konuya açıklık getirmek bağlamında 4369 Sayılı Kanunla yapılan değişiklik öncesi uygulamaya da yer verilecektir.