213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (V.U.K.’nun) “Şüpheli alacaklar” başlıklı 323’üncü maddesine göre, V.U.K. hükümlerine tâbi yerli veya yabancı mükellefler, ticarî ve ziraî kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla madde hükmünde belirtilen nitelikteki alacakları için karşılık ayırabileceklerdir. Mezkûr madde ile mükelleflere tanınmış olan bu haktan, Türkiye’de şube açmak suretiyle faaliyet gösteren çok uluslu bir şirket de yararlanabilecektir. Diğer bir ifadeyle, V.U.K.’nun 323’üncü maddesindeki şartlara sahip alacaklar için bilanço esasına göre defter tutan çok uluslu şirketlere ait şubeler karşılık ayırabilecektir. Uygulamada, bazı çok uluslu şirketlerin Türkiye’deki şubelerinin Türkiye’de faaliyet gösteren yabancı bir şirkete ait irtibat bürosundan olan alacakları için karşılık ayırıp ayırmamakta tereddüt ettikleri görülmektedir. Bu nedenle, bu makalemizde, uygulamada karşılaşılan bu sorunlu husus analiz edilecektir.
According to article 323 title “bad debts” within Tax Procedure Law (TPL) numbered 213, domestic or foreign taxpayers subjected to provisions of TPL may make provision for their debts specified within the provision of the article providing that they have and keep up having income from trade and agriculture. Multinational corporations operating in Turkey so as to open a branch may also benefit the right granted for taxpayers via aforementioned article. In other words, branches of multinational corporations which keep book on the basis of a balance may make provisions for debts holding conditions of article 323 of TPL. It is observed that there are some hesitations in practice about whether branches of some multinational corporations operating in turkey may make provisions or not for debts from a liaison office belonging to a foreign corporation. Therefore, within this article, this problem which is faced in practice shall be analyzed.