Sermaye taahhüdü ve karşılığı ödeme ayni ve nakdi olarak yapılmaktadır. Ayni ve nakdi olarak faaliyete tahsis edilen sermaye, faaliyet amaçları doğrultusunda gelir ve kar elde etmek üzere kullanılmaktadır. Diğer taraftan çeşitli nedenlere bağlı olarak sermayenin azaltımı da söz konusu olabilmektedir. Sermaye azaltımı nedenleri olarak, mevcut sermayenin işletme faaliyetlerine fazla gelmesi, geçmiş yıl zararlarının kapatılması, mevcut bir ortağın ortaklıktan çıkarılması, devir, bölünme ve birleşme halleri veya vergi planlaması olarak geçmiş yıl karlarının sermaye azaltımı suretiyle dağıtılması gibi nedenler sayılabilir. Sermaye azaltımına gidilmesi özellikle kurumlar vergisi mükellefi olan anonim ve limited şirketler ve bunların ortakları, hisselerini ve paylarını elinde bulunduranlar açısından vergisel sonuçlar doğurmaktadır.
Payment of capital commitment and reserves are made in cash or in kind. The capital that is allocated in kind and in cash to activity is being used to acquire earnings and profit in line with operational purposes. On the other hand, capital decrease may become an issue due to various reasons. Reasons for capital decrease may include existing capital being in excess of operational activities, closing the losses of the previous year, stopping the partnership of an existing partner, transfers, mergers and acquisitions or distribution of the previous year’s profits through capital decrease as tax planning. Capital decreases have tax consequences especially for joint-stock and limited companies which are corporate taxpayers and their partners as well as those who have their stocks and shares.