Kontrol edilen yabancı kurum kazancı ile yurt dışı iştirak kazançları istisnası arasındaki en önemli yapısal farklılık kar dağıtımıdır. Kontrol edilen yabancı kurum kazancı müessesi kar dağıtımından bağımsız bir müessese olmasına karşılık yurt dışı iştirak kazançları kar dağıtımı olması halinde uygulanabilen bir müessesedir. Farklı bir anlatımla kontrol edilen yabancı kurum kazancı müessesesi, şartları oluşması halinde yurt dışındaki iştirak kar dağıtımı yapsa da yapmasa da fiili vergilendirmeyi yapacaktır. Yurt dışı iştirak kazançları istisnası müessesinde ise iştirak kazancı dağıtıldığı dönemde elde edilmiş sayılır. Ancak kontrol edilen yabancı kurum kazancının vergilendirildiği tarih ile kar dağıtımı tarihlerinde vergi yükü farklı olabilmektedir. Söz konusu vergi yükü farklılığı yurt dışındaki iştirakin bulunduğu ülkede istisna kazançlarından elde edilen karın dağıtılmasına vergi kesintisi getirilmesi, kar payı üzerinden yapılan vergi kesinti oranlarının yükseltilmesi, yurt dışına yapılan kar payı ödemlerine ilişkin istisna ve muafiyetlerinin kapsamının daraltılması, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında yapılan değişiklikler gibi nedenlerle ortaya çıkabilmektedir.
The most important structural difference between the earnings of controlled foreign corporations and the foreign affiliate earnings exemption is the distribution of dividends. Although the institution of controlled foreign corporations is an institution which is independent from dividend distribution, foreign affiliate earnings is an institution that may be applied in case of dividend distribution. In other words, the institution of controlled foreign corporations will engage in actual taxation in case the conditions are fulfilled, regardless of whether the foreign affiliate distributes dividends or not. On the other hand, in the institution of foreign affiliate earnings, the earnings of the affiliate are considered as earned when they are distributed. However, tax burden may be different at the date at which the foreign Corporation earnings are taxed and the date of profit distribution. The tax burden difference in question may arise due to reasons such as the introduction of tax cuts for the distribution of profits obtained from exceptional earnings, increased tax cut rates on the dividends, limitation of the scope of exceptions and exemptions regarding the dividend payments made to abroad as well as changes made in the agreements on the prevention of double taxation.